关于捐赠行为的营业外支出

甲公司为一般纳税人企业，增值税率为17%，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万，当时市场售价为5万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（） A. 46.8 B. 48.5 C .40 D.50

1、会计准则上，捐赠是不确认收入的，自产设备转出的是账面成本。
2、税法上，根据增值税暂行条例实施细则第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
视同销售行为要根据第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
根据题意此次捐赠的成本为40+50*17%=B

C .

a.46.8 借：营业外支出46.8 贷：库存商品40 贷：应缴税费6.8