关于应交税费期末余额在借方

关于应交税费期末余额在借方

应交税费为负债，期末余额的正常方向应该为贷方，即应交，期末如为借方余额则是本期发生额的借方发生额大于了贷方发生额，就是多交了税款。
　　尚未抵扣的税费，是指增值税进项税额大于了销项税，也就是借方发生额大于了贷方发生额。
　　但由于增值税可以用购买货物的进项税抵扣销售货物的销项税，所以当应缴税费--应交增值税期末余额为借方时，即存在未抵扣的进项税金。

　　扩展阅读：
　　应交税费企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
　　应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
　　而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

我们是小规模纳税人，之前会计做账一直有计提企业所得税和营业税金及附加，中途换了会计，，然后就没有计提了，结果导致年末应交税费余额出现在借方了，现在2013年，请问该怎么去纠正啊？——在2012年度进行补提就行了。

如果2012年的账还没结
借：所得税
借：营业税金及附加
主营业务收入
贷：应交税费--XX税

如果2012年已结账
借：以前年度损益调整
贷：应缴税费----xx税追问所得税计提后，不是都结转到本年利润去了吗，现在如果单独吧没计提的计提回来，哪本年利润那边还对的上吗？追答哈哈，去医院了，回来一看让别人插足了。追问其他应交款--地方教育附加费的年末借方还有3.78的余额这个该怎么去调账啊追答此问题已结束。

要问的话，请另开一题

按调整以前年度损益补提。
补提上年度所得税：
借：以前年度损益调整（所得税）
贷：应交税费——应交所得税
补提上年度税金及附加：
借：以前年度损益调整（税金及附加）
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
结转上年度损益：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整（所得税+税金及附加合计数）
注：调整后即上年所得税和应交税金及附加各项的借方余额为0就正确了。