公司本部与项目部之间年终怎样并账？

公司本部与项目部之间年终怎样并账？

这是一个负责而又头痛的事情，如果你以前没有做过，我希望你做一下功课。　　如果以前做过，不知道从哪里下手，那么我们首先从最简单的损益下手，在看往来账，最后在做合并报表。　　我给你拷贝一个例题吧，希望对你有帮助，祝一切顺利　　甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25％。有关资料如下：（1）2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。 （2）2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。（3）2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 要求：（1）根据资料（1）编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录；（2）根据资料（2）编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录；（3）根据资料（3）编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录。　　解析：（1）根据资料（1）编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录 2010年借：营业收入 600 　　贷：营业成本 400 　　　　固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10（200/10/2）　　贷：管理费用 10 借：递延所得税资产 47.5[（200－10）×25％] 　　贷：所得税费用 47.5 2011年借：未分配利润——年初 200 　　贷：固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10 　　贷：未分配利润——年初 10 借：递延所得税资产 47.5 　　贷：未分配利润——年初 47.5 借：固定资产——累计折旧 20（200/10）　　贷：管理费用 20 借：所得税费用 5 　　贷：递延所得税资产 5 [ （200－10－20） ×25％－47.5] 2012年借：未分配利润——年初 200 　　贷：营业外收入 200 借：营业外收入 30（200/10/2＋200/10）　　贷：未分配利润——年初 30 借：递延所得税资产 42.5 　　贷：未分配利润——年初　　 42.5 借：营业外收入　　 5（200/10×3/12）　　贷：管理费用 　　5 借：所得税费用　　　 42.5 　　贷：递延所得税资产　　 42.5 （2）根据资料（2）编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录 2010年借：营业外收入 　　250（400－300/10×5）　　贷：无形资产——原价 　　250 借：无形资产——累计摊销 　　25（250/5/2）　　贷：管理费用　　 25 借：递延所得税资产 　　56.25　[（250－25）×25％] 　　贷：所得税费用　　 56.25 2011年借：未分配利润——年初 　　250 　　贷：无形资产——原价 　　250 借：无形资产——累计摊销 　　25（250/5/2）　　贷：未分配利润——年初 　　25 借：递延所得税资产　　 56.25 　　贷：未分配利润——年初 　56.25 借：无形资产——累计摊销 　50（250/5）　　贷：管理费用 　　50 借：所得税费用 　　12.5 　　贷：递延所得税资产　　 12.5[（250－25－50）×25％－56.25] 2012年借：未分配利润——年初 250 　　贷：无形资产——原价 250 借：无形资产——累计摊销 75（250/5/2＋250/5）　　贷：未分配利润——年初 75 借：递延所得税资产 43.75 　　贷：未分配利润——年初 43.75 借：无形资产——累计摊销 50（250/5）　　贷：管理费用 50 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5[（250－75－50）×25％－43.75] （3）根据资料（3）编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录 2010年借：固定资产——原价 20 　　贷：营业外支出 20 借：管理费用 1.25 　　贷：固定资产——累计折旧 1.25（20/4×3/12）借：所得税费用 4.69 　　贷：递延所得税负债 4.69 [（20－1.25）×25％] 2011年借：固定资产——原价 20 　　贷：未分配利润——年初 20 借：未分配利润——年初 1.25 　　贷：固定资产——累计折旧 1.25 借：未分配利润——年初 4.69 　　贷：递延所得税负债 4.69 借：管理费用 5 　　贷：固定资产——累计折旧 5（20/4）借：递延所得税负债 1.25[（20－1.25－5）×25％－4.69] 　　贷：所得税费用 1.25 2012年借：固定资产——原价 20 　　贷：未分配利润——年初 20 借：未分配利润——年初 6.25 　　贷：固定资产——累计