acco125125老师好,关于出口退税的会计分录

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你好。出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）关于补充问题。根据税法的有关规定，题中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元当期应退税额 = 75.40万元当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本 36.80万元贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 36.80万元2、结转当期免抵税额借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 44.20万元（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）3、结转当期应退税额借：应收补贴款 75.40万元贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 75.40万元由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为：1、借方专栏：进项税额 = 137.70万元出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元2、贷方专栏：销项税额 = 25.50万元进项税额转出 = 36.80万元出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元3、“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0可见，出口退税业务后，“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。