出口货物的账务处理

出口货物的账务处理

核算外汇，汇率差不需要即时计算，而采用月终按照月初汇率，月末根据当月最后一天汇率调整的方法，这样，在财务处理上简便。另外，以非FOB价（登船价）出口，收取的海运费等税务不允许作为出口收入，因此支付的海运费应计入“应收账款”；如果误按照出口收入开具了发票（价值包含在报关单价值之内），则需要冲减出口收入。因此：
1、收到预收款时:（正确）
借:银行存款 （外币户） 10万*2月初汇率6.1089=610890
贷:预收账款-外商 10万美元 610890
2、出口开具出口发票后（三月初汇率1：6.119）
借:应收账款 20万 1223800
预收账款 10万 611900
贷:主营业务收入 30 万美元 1835700
（建议：不要把账务做的太复杂，本着来款优先的原则，可以只设“预收账款”户。当然了，按照实际情况，设置两个账户是正确的）
3.收到货代开来增值税发票
借: 销售费用 346484
应交税金—增值税-进项税20800
财务费用——汇兑损益
贷:银行存款 （外币户） 8万美元 8万*账面平均汇率
以人民币支付保费等
借：销售费用 180000
贷：银行存款 180000
4、由于出口报关是CIF价，因此海运费等要按照报关单上载明的金额，冲减出口收入，
借：预收账款——外商 报关单载明海运费等金额*三月初汇率*（-1）
贷：主营业务收入 负值（同上）
5、月底，按照当月最后一天汇率，调整预收账款（应收账款）、外币银行存款帐的人民币余额。
例如：该外商预收账款外币余额为借方20万，人民币余额为1223800，如果3月末汇率为6.122元，那么预收账款余额应为1224400元，则：
借：预收账款 1224400-1223800=600
贷：财务费用——汇兑损益 600
至此，三月份涉及出口的相关分录完成
6.收到余款时
借:银行存款 20*4月初汇率
贷:应收账款-外商 20*4月初汇率
7、按“征退税率差”计算的“不予免征和抵扣税额”，需要做进项税额转出。从2013年12月起，出口业务收入等出口业务收齐单证时才可以申报，因此，该“进项税额转出”只有等申报出口收入时，才做处理
借：主营业务成本-出口成本
贷：应交税金——增值税——进项税额转出
基数：该笔业务收入入账时的金额*（征税率-退税率）
8、另外，出口申报经过税务审核通过，根据汇总表：
借：应收补贴款-出口退税 退税额
应交税金——增值税——出口抵减内销货物应纳税额 免抵税额
贷：应交税金——增值税——出口退税 （退税额+免抵税额）
9、收到退税额
借：银行存款
贷：应收补贴款