甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年4月份从乙烟叶种植场收购烟叶5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款50000元和价外补贴5500元；从

1.[单选题]甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年4月份从乙烟叶种植场收购烟叶5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款50000元和价外补贴5500元；从丙烟农处收购烟叶2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款18000元，另开收购发票注明支付价外补贴1500元。甲厂均已按规定缴纳了烟叶税。甲将上述收购的烟叶全部发往丁企业加工烟丝，当月加工完毕并全部收回，支付加工费3万元，取得增值税专用发票，丁企业已按规定代收代缴消费税(并无同类烟丝售价)。则丁企业应代收代缴的消费税款为（　　）元。A.32181.94 B.40249.80 C.45206.23 D.45289.80ABCD

参考答案：D 参考解析：(1)烟叶税应纳税额=(50000+5500)×20％+(18000+1500)×20％=1 1760(元)(2)准予抵扣的进项税额=(烟叶收购价款+同一张收购发票上的价外补贴+烟叶税应纳税额)×13％=(50000+5500+18000+11760)×13％=11083.8(元)(3)材料成本=(50000+5500+18000+1500)+11760－11083.8=75676.2(元)(4)丁企业代收代缴消费税=(75676.2+30000)/(1－30％)×30％=45289.8(元)

谢谢了