母公司和子公司的所得税税率均为25%。2013年子公司销售100件产品给母公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。母公司购进后，向集团外销售50

1.[单选题]母公司和子公司的所得税税率均为25%。2013年子公司销售100件产品给母公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。母公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成期末存货，未计提存货跌价准备。母公司编制2013年合并财务报表时相关抵销处理的表述中，不正确的是( )。A.抵销未实现内部销售利润50万元 B.合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元 C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元 D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元ABCD

参考答案：C 参考解析：选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1);合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异，金额为50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%)，选项B、D正确。

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