“高企”研发费用归集包括哪些内容

“高企”研发费用归集包括哪些内容

根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
　　一、研发费用的范围
　　1、人员人工费用
　　包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
　　2、直接投入费用
　　直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
　　——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
　　——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
　　——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
　　3、折旧费用与长期待摊费用
　　折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
　　长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
　　4、无形资产摊销费用
　　无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
　　5、设计费用
　　设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
　　6、装备调试费用与试验费用
　　装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
　　为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
　　试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
　　7、委托外部研究开发费用
　　委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
　　8、其他费用
　　其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
　　二、研发费用的归集
　　研发费用的归集范围包括：人员人工费、直接投入费、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、装备调试与试验费、委托外部研究开发费用、其他费用。
　　执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算，下设三级至五级明细科目，如：研发支出-费用化支出-XXXX的研发-人员人工。

【 关于研发费用归集范围 】 解读 新工作指引明确将科技人员的“五险一金”和外聘科技人员的劳务费用纳入研发费用;其他费用占研发费用比例由原来的10%调整为20%，扩大了归集范围。 【 关于研发费用占比 】 要求 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%; 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%; 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算; 要求 1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%; 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%; 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算; 解读 1、2015年通过高企认定且2017年度销售收入小于5,000万元(含)的企业，税务主管部门在2018年度对其进行后续管理复核中，关于研发费用占比应参照旧办法，即研发费用占比不低于6%。 2、2018年需要重新认定的企业(即2015年通过认定)且2017年度销售收入小于5,000万元(含)的企业，税务主管部门在2018年对其进行重新认定检查过程中，关于研发费用占比应参照新办法，即研发费用占比不低于5%。 所以说，2018年需要重新认定且2017年度销售收入小于5,000万元(含)的企业的研发费用占比要同时满足新旧认定办法，即在重新认定当年，企业的上一年度研发费用占比不低于6%。

根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。 一、研发费用的范围 1、人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 2、直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 3、折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 4、无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 5、设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 6、装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 7、委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 8、其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 二、研发费用的归集 研发费用的归集范围包括：人员人工费、直接投入费、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、装备调试与试验费、委托外部研究开发费用、其他费用。 执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算，下设三级至五级明细科目，如：研发支出-费用化支出-XXXX的研发-人员人工，具体如下： 没有复制完，里面还有一张表，你需要可以看看http://www.hights.cn/bl/pt.html?id=efb641ae965442288509536deb9a2a96

（1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企 业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及 一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。申请高新企业，可以上科易网。 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。