2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000贷：营业外收

1.[单选题]2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2013年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（　　）。A.借：以前年度损益调整 ?20400? ? ? ? ? ?贷：应交税费——应交增值税(销项税额) ?20400. B.借：以前年度损益调整 ?20400? ? ? ? ? ?贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) ?20400. C.借：以前年度损益调整 ?17435.9? ? ? ? ? ?贷：应交税费——应交增值税(销项税额) ?17435.9. D.借：以前年度损益调整——营业外收入 ?120000? ? ? ? ? ?应交税费——应交增值税(进项税额) ?(17435.9)? ? ? ? ? ?贷：以前年度损益调整一主营业务成本 ?102564.1ABCD

参考答案：D 参考解析：本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)收到款项正确的账务处理是：借：银行存款 ?120000? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额) ?(17435.9)? ? ? ? 贷：主营业务成本 ?102564.1

这个问题的回答的对