可供出售金融资产的入账价值

可供出售金融资产的入账价值

可供出售金融资产的入账价值也就是买价+ 直接手续费。

一、可供出售金融资产及其确认
　　可供出售金融资产，通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。例如，购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等，企业基于风险管理需要且有意图将其作为可供出售金融资产的，可划分为此类。基于特定的风险管理或资本管理需要，企业也可将某项金融资产直接指定为可供出售金融资产。
　　
　　二、可供出售金融资产的计量
　　可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。
　　可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

1.购入时DR:持有至到期投资——成本1000
持有至到期投资——利息调整22.35
CR:银行存款1022.35
年底：DR:持有至到期投资——应收利息1000*5%=50
CR：投资收益1022.35*4%=40.89
持有至到期投资——利息调整9.11
所以年底债券资余额：1000+22.35+50-9.11=1063.24
2.持有至到期重分类为可供出售金融资产，入账金额为重分类日的公允价值，按出售价格倒推回去是107.62/10%*90%=968.58，持有至到期投资的余额是1063.244*90%=956.9196，
968.58-956.9196=116604

1.账面价值就是债券的公开的交易价格，也就是2009年12月31日面值1000万元的债券在市场上交易的价格是1063.244万元，这个根本就不是计算出来的。
2.公允价值变动是一段时间债券交易价格变动的差价*债券数量
出售面值100万的债券后还是面值900万的债券在2009年12月31日的账面价值为1063.244*9/10
=956.9196， 2010年1月3日面值900万的债券的账面价值为107.62*9=968.58
公允价值的变动=968.58-956.9196=11.6604（万元）