某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元)，职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得

1.[单选题]某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元)，职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15行“纳税调整增加额”应为（　　）万元。A.5.3 B.0 C.1.8 D.-4.7ABCD

参考答案：A 参考解析：福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元；职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，当期列支了5万元，准予扣除1.5万元。第15行“纳税调整增加额”=(60+10+1.2+5)-(60+8.4+1+1.5)=5.3(万元)注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”，而非作为第15行的抵减项目。

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