交易性金融资产的后续计量

天宇股份有限公司2010年有关交易性金属资产的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入a公司50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付4000元相关费用。 （2）4月20日，a公司宣布发放的现金股利每股0.4元。 （3）4月21日，又购入a公司股票50000股，并随时表现，每股18.4元（其中包括已经宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。 （4）4月25日，收到a公司发放的现金股利40000元。 （5）6月30日，a公司股票市场价格每股16.4元 （6）7月18日公司以每股17.5元价格转让a公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额1044000元。 借：银行存款 1044000 交易性金融资产——公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产——a公司股票成本 1020000 投资收益 60000 借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000 麻烦解释下第六小题的交易性金融资产公允价值变动为何是36000？ （7）12月31日，a公司市场股价为每股18元。

资产负债表日，根据交易性金融资产的公允价值与成本的差额，计入“公允价值变动损益”。 6月30日，该交易性金融资产公允价值为16.4×100 000=1 640 000 该交易性金融资产成本=16×50 000+18×50 000=1 700 000 6月30日，应贷记“交易性金融资产——公允价值变动”60 000 一共10万股，每股公允价值变动为0.6 7月18日，处置60 000股，应该转出60 000股所承担的公允价值变动36 000（60 000×0.6） 因为6月30日，公允价值变动记在贷方，所以处置时从借方转出。 6月30日，做如下账务处理： DR。公允价值变动损益 60 000 CR。交易性金融资产——公允价值变动 60 000 假设7月18日，全部出售，应该讲公允价值变动全部转出，公允价值变动损益转入投资收益。但是只出售了60 000股，所以转出60 000股对应的公允价值变动。 个人观点，仅供参考。