存货审计的程序是什么

存货审计的程序是什么

问题一：存货的审计程序是什么， 10分1、每月是否对仓库进行盘点，账实相符情况如何。
2、采购是否及时入库，发票是否及时做账。
3、入库是否有质检单、采购计划，包括采购厂家、品种、规格、数量、送货日期等。
4、对积压品、不合理的库存是否及时预警。
5、根据消耗量和采购周期，对库存量的合理性进行分析。
6、对存货周转率和上年度进行同期对比，分析周转率变化的原因
7、存货的入库、发货和结存数据是否真实、合理。问题二：审计存货时通常使用什么方法? 注意以下几点：
1.重视存货审计的监盘程序
审计人员在执行存货项目审计时，由于存货项目的实质性测试十分复杂，耗时又耗力，审计人员往往受到时间和精神的压力及其它方面的影响，产生怠慢、松懈情绪，致使部分审计程序未能落实到位，具体表现为：存货监盘程序未能实施，期后抽盘又流于形式。
所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。由于各种原因，注册会计师错过了存货的监盘的最佳时机，到实施审计的时候，只有采取替代程序来测试和确认资产负债日的存货[8]。即：在观察评价存货内部控制的基础上，审核客户的盘点方法和记录，运用一些分析性复核程序，并于期末后实施审计时抽盘部分存货。有些注册会计师实施替代程序时不太认真，有的期后抽盘时抽盘金额不足存货总额的10%，仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，对于占存货比重更大，但难于盘点的存货撇在一旁；有的对存货账面上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未关注，抽盘程序似有实无【8】。针对这种情况，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项：
（1）应由熟悉客户状况的有经验的注册会计师负责存货监盘；
（2）注册会计师应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿；
（3）存货盘点审核时，抽查的焦点应对准高价值的项目；
（4）抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至存货盘点记录；
（5）注册会计师抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听客户工作人员报数，以防止“空箱”和虚报，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对；
（6）注册会计师应亲自记录所抽查的存货，以防监盘结果被修改；
（7）注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点；
（8）注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于市场价格的存货；
（9）根据存货特性和非库房存放的、不易计量的需通过测算的，应考虑是否利用专家的工作
2.注意存货采购过程中的异常现象
(1)实质上价值形态已转化为成本费用、已经消耗的存货而企业通过“预付账款”科目挂账的。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、该种生产产品的生产周期及时效性、为生产何种产品的预付账款、预付账款的理由依据文件及其账龄等多方面情况进行分析，判定其是否实质上已到货或已消耗转为成本费用。
2)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“其他应收款”科目挂账。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。
3)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“材料采购(在途材料)”科目挂账。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、企业生产的产品种类、耗用原材料的品种、耗用周期及频率、材料采购(在途材料)挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购(在途材料)挂账采购的物料品种与产品的关系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用
3. 关注产品销售及发出环节的异常情况
(1)人为调节结转到主营业务成本的产品数量、比例，从而达到少转成本、调剂利润的目的。注册会计师在审计相关内容时，要特别关注收入与成本的配比，不仅要重视金额的配比而且要关注成本结转数量是否配比；同时注意加强异常产成品项目的盘点及收集销售、生......余下全文>>问题三：对毛利和存货截止实施审计程序能提供什么审计证据呢? 1、通过执行对毛利率的程序和截止测试来获取期初余额的审计证据，针对毛利率分析来说，可以这样理解：利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝1－营业成本/营业收入，当收入一定时，可以根据毛利率计算出本期发出产品的成本，而根据：存货期初余额＋本期购入存货=本期发出存货成本＋期末存货成本，因为期末存货成本是通过监盘可以得到，这样就可以推算存货期初余额。所以，运用毛利百分比法等进行分析，可能获取有关本期期初存货余额相关的审计证据。这其中结合截止测试来共同达到相应的审计目标。
2、所谓的截止就是指的与存货有关的交易是否存在跨期确认的情形。可以选择资产负债表日附近几天开展截止测试，以检测是否存在跨期，金额计算不准确的现象。问题四：存货审计的主要步骤是什么？请说详细一点 被审计单位成本核算流程了解
获取明细表并核对、分析
近三年存货总体及与行业内企业比较、分析
本期与上期库存商品比较、分析
库存商品各月库存及单价比较、分析
库存商品各月产量及各月产耗比的比较、分析
存货产量/产能、库存/容量比较、分析
直接人工合理性分析
关联采购合理性分析
监盘程序表
盘点计划问卷 了解和评价被审计单位存货盘点计划
抽盘设计表 设计抽盘样本、评价样本测试结果
抽盘存货，确定其是否存在及存在状况
盘点小结 对抽盘结果作出评价
盘点倒轧表 确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动
双向核对表 存货账实核对，以确定存货账面记录是否准确
函证结果汇总表 汇总存货函证信息，评价函证结果
发函记录表 记录存货发函信息
截止测试-入库 确认存货采购入库事项已记录于正确的会计期间
截止测试-出库 确认存货出库事项已记录于正确的会计期间
确认企业存货的计价与准确性（月末一次加权平均）
确认企业存货的计价与准确性（先进先出法）
确认企业存货的计价与准确性（材料成本差异）
各月生产成本列示及波动性分析
各月制造费用列示及波动性分析
成本计算单测试表 重要产品成本核算准确性测试
抽查凭证以验证直接材料成本的存在/发生、计价/分摊
抽查凭证以验证直接人工成本的存在/发生、计价/分摊
抽查凭证以验证制造费用的存在/发生、计价/分摊
确认委托加工物资的存在/发生、计价/分摊
测试存货期末估值，确认存货的计价/分摊问题五：存货审计的目标 存货审计的目标
1.确定存货是否存在
2.确定存货是否归被审计单位所有
3.确定存货的品质状况
4.确定存货的计价方法是否恰当问题六：对存货应实施怎样的审计程序 1.对企业的存货收发制度进行关注。2.评价存货计价的准确性，是否存在减值现象。3.实行存货监盘程序。希望对你有帮助。问题七：存货审计实地盘点步骤是什么? 第一步，做好盘点的准备工作。盘点前必须制定一个周密的盘点计划并进行必要的人员、物资准备。盘点时间应选择接近结账日期，尽可能停止业务活动。存货必须整理分类，计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和付出的存货应登记人账。第二步，全面开展盘点，并由审计人员监督、抽查。各种商品、产品和原材料原则上应在同一时期进行盘点，包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。盘点工作一般由企业原工作人员进行，审计人员参与监督和抽查。抽查比例可根据存货管理水平和内部控制严密程度来决定，一般不低于存货总量的10%和存货价值的30%，视情可以扩大抽查面，或对某些存货进行重新盘点。盘点时，不仅要注意数量，更要注意质量和包装，不能有账外物资。第三步，对盘点结果做好记录，整理成工作底稿。盘点结束后，审计人员应将盘点情况及盘点结果写成书面材料填制好各种盘点表格，企业经办人员会签后作出记载并整理成审计工作底稿，经核对后由盘点小组和监审人员签名。在盘点和制表时要注意账面数量、金额是否与盘存数量在同一截止日期，如发现尚未人账数字，应予调整。盘存结果与账面数量有差异时，应由审计人员和盘存小组进行调查研究，提出处理的意见，与盘存单一并作为工作底稿。问题八：存货审计、盘点时应注意什么？程序是什么？ 存货审计： 存货作为企业生产制造及销售过程中关键的基础物料，在企业的重要地位不言而喻。不仅占用的资金大，而且品种繁多，与其他类型的资产相比，存货具有下列特点：(1)流动性强、周转快；(2)存在形式经常发生变化，但总会以某种形式存在，人们可通过盘点和计量确认其数量；(3)存货存在于企业生产经营全过程，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项。因此存货审计的技术及技巧要求很高，要求审计人员具有丰富的实务经验，同时还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的感知能力及综合分析能力。下面列举存货审计中应关注的几个问题。 存货采购环节中的异常现象 1.通过预付账款科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、为生产何种产品的预付账款、该种生产产品的生产期及时效性、预付账款的理由及合同等付款的依据文件及预付账款的账龄等多方面情况进行分析，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。如：某IT企业账上1999年12月31日“预付账款—**电子公司”是400000元，账龄1年以内(注：账龄以最后一笔业务划分)，经函证对方未回函。经查，采购合同采购项目为：AA电子计算机、配套软件及相关零部件等，先款80%发货，尾款20%无质量问题后付款，合同签定日期为1999年3月8日。IT企业付款的日期为1999年3月12日320000元，1999年12月28日80，000元。经询问实为生产成本——MX系统工程定货。MX系统工程已完工90%，且MX系统工程的工期为1999年9月1日至2000年1月30日(4个月工期)，IT企业已按完工进度确认收入，根据“生产成本——MX系统工程”确认了结转的主营业务成本。根据以上资料分析，IT企业的生产工期具有时效性和物料领用的特殊性，根据付款记录与采购合同付款条例可知该定货已到生产现场并领用消耗，同时根据MX系统工程合同的工期可怀疑该预付账款挂账的合理性，以上疑点经最后取证证实为虚挂预付账款，人为调剂利润400,000×90%=320，000元。 2.通过其他应收款科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。如：G集团冷轧厂1999年12月31日“其他应收款——供应科——张明”600，000元，账龄1-2年。经办人员及相关负责人解释为“借备用金采购AA型大轧辊2根备用，货未到，票未到”。经了解，G集团冷轧厂生产的品种镀锌板、镀锌卷等，都需消耗AA型大轧辊；到生产车间了解，轧机上的AA型大轧辊在1999年已换了3次，并且换用的旧轧辊在仓库。同时根据生产工艺AA型大轧辊为生产板卷的大型易耗材，使用周期为3个月，同时查明1998年12月31日AA型大轧辊库存为1根，同时其他应收款的付款期为1－2年且在1999年未见发生额变动等上述资料及疑点，企业最后确认票到2根AA型大轧辊已耗用，由于达不到上级的利润指标故未转账，这样造成1999年虚增利润600，000×2/3＝400，000元；虚挂债权而未列在存货科目。 3.通过材料采购(在途材料)科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、企业生......余下全文>>问题九：如何对存货进行审计 1、实地盘点，是否账实相符；
2、检查仓库管理员的出入库登记，是否与财务账的进货、销售数量相符，是否有私自截留情况；
3、对大额存货进出情况进行核对，检查每一个流程的流转数量是否相符，以检验企业内部控制是否有效。
4、对进项税和销项税进行检查。问题十：存货审计程序中的所有会计分录 存货审计程序中所有会计分录如下：
采购会计分录
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
生产会计分录
借：生产成本
贷：原材料
借：库存商品
贷：生产成本
销售会计分录：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品
存货的实质性程序主要有下面三个方面：
（1）核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。如果发现差异，则应追查原因，并作记录和相应的调整。
（2）存货的分析性复核。在存货审计中常运用的分析性复核方法主要是简单比较法和比率分析法两种。
注册会计师在存货的分析性复核中常用的比率主要是存货周转率和毛利率。
第一种：存货周转率=主营业务成本/平均存货×100%
第二种：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%
毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：销售价格发生变动；销售产品总体结构发生变动；单位产品成本发生变动；固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。
（3）存货监盘。存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
职业界规定，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况，注册会计师应当实施必要的替代程序，在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序。
①监盘前获取有关资料，以编制存货监盘计划，包括制定存货监盘计划的基本要求和应实施的工作。

谢谢了