认定一般纳税人如何确定累计销售额？

问：某公司是商业企业，打算申请一般纳税人资格，但如果按照“连续12个月”的累计销售额，必须跨年度才能达到80万元。该公司咨询，一般纳税人认定要求的“连续12个月”可否跨年度累计销售额?

答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令2010年第22号)第三条规定，增值税纳税人年应税销售额小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。 公历年度是指每年的1月1日至年末的12月31日。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中的年应税销售额是指连续12个月，包括跨年度的情况，比如2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个年度。 假如有一家公司(小规模纳税人，商业企业)，2011年7月份成立，2011年8月-2011年12月销售收入为37万元，2012年1月-7月的销售收入50万元，2012年8月的销售收入为10万元。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中的年应税销售额是指连续12个月，包含跨年度的情况，连续12个月就应为2011年8月1日至2012年7月31日，这连续12个月就是一个年度。年度销售额应为(50+37)万元，而不是(50+10)万元或37万元，这家公司至2012年7月实现的销售收入已超过认定管理办法规定的年应税销售额超过80万元的标准，这家公司8月就可申请认定增值税一般纳税人。

一般纳税人确定销售额需注意的几个问题

首先，销售额的具体范围应注意把握实质。

其次，不同的销售形式确定收入有具体规定。

第三，税法销售额的确认时间与会计制度有差异。

而税法对销售收入实现则有具体规定：

一是采取直接收款方式的销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

二是采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥委托手续的当天；

三是采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；四是采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；五是委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；六是销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。从两方面的规定来看，会计制度体现出实质大于形式的原则，而税法更注重收入形式的规定，只要相关手续符合税法要件的规定，就标志着纳税义务发生。

最后，销售额的确定还需注意一些具体细节：含税价格与不含税价格的换算；价外费用和返利一般是以含税价格收取的，在具体计算时应将其折算成不含税价格；消费税包括在销售额中，应注意从2001年5月1日起白酒和烟的消费税实行复合型税率，在计算时应注意不要遗漏从量定额征收的消费税。