交易性金融资产的现金股利和利息--疑问

2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。

疑问：
1. 支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）
支付2600万的计算方法是不是：2500*4%=100万（2007年的利息）+2500=2600W

那“其中包含已宣告发放的债券利息50万元”--这50万利息是怎么回事？从什么时候到什么时候的利息啊？

2.2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元--这50W的利息又是从什么时候到什么时候的？

3.2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元--这是不是100W是2007年的利息？

4.甲公司收到的利息为什么是：100W+50W=100W,不理解为什么会多了50万。

以上问题请教老师们....

你好，
你的理解有些地方是错误的，我给你解析一下吧！

1、由于交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期当期的金融资产，所以其入账价值是以公允价值来确定的，而非金融资产的票面面值，也就是说，支付了2600万元，其中包含有50万元的利息，那么实际上支付了该金融资产的对价部分是2600-50=2550万元，即该项交易性金融资产的公允价值就是2550万元，并非面值。在交易性金融资产核算中，初始确认成本必须是公允价值的，面值仅为计算利息的依据。那么题中告诉了内含有50万元的利息，这个利息是“2006年7月1日——2006年12月31日”的利息，即为2500×4%×（6/12）=50万元，就是半年的利息额。

2、2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，这个50万元，就是购买时内含在支付价款中的那个利息50万元，是在这个时候才收到的。

3、2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元，这部分利息是“2007年1月1日——2007年12月31日”的利息，即2500×4%=100万元。是2007年全年的利息，这点你的理解是对的。

4、由于会计核算对购买金融资产时内含在支付价款中的利息与持有期间应得的利息都是通过“应收利息”科目来核算的，所以在“应收利息”科目中就会有两部分利息在其中反映的，即50+100=150万元。

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