公司的房屋拆迁款应计入什么科目,应交什么税？

公司的房屋拆迁款应计入什么科目,应交什么税？

1、对于拆迁后重置固定资产的企业，有两种处理建议：

　　（1）、企业所得的拆迁补偿收入，计入企业当年的应税所得额，计算所得税；对拆迁的资产进行清理，清理损失计入企业营业外支出，抵减企业应税所得额；重置的固定资产按实际价值入账，计提固定资产折旧，逐年以折旧的方式计入企业成本费用，作为所得税的抵减项目。这样，清楚地处理了收入、成本、税收的关系，同时也避免了出现负资产的情况。

　　（2）、对于采用余额去冲减重置固定资产原值，修正为不直接冲减重置固定资产原值，而是分三步来处理，第一步，将拆迁补偿收入挂账，记“其它应付款”——搬迁补偿费，不立即全额确认收入；第二步，企业拆迁的固定资产，通过“固定资产清理”科目核算，拆迁固定资产的净损失转入“其它应付款”——搬迁补偿费借方，冲减搬迁补偿收入；第三步，企业重置固定资产按原值入账，每年计提多少折旧额，就将多少已记入“其它应付款”——搬迁补偿费的贷方余额确认为补贴收入，直至补贴收入全部结转。这样，每年计提折旧时，增加了企业的成本费用，增加了企业所得税的抵减项，同时，将挂账的搬迁补偿收入确认为补贴收入，增加了所得税的应税所得额，对总体税收没有影响，在确保重置资产账面价值按实计价的同时，又确保了搬迁补偿收入抵减重置固定资产价值前不纳所得税，更好地体现了税收政策的合理性和公平性。

　　2、对于拆迁后不重置，要分两种情况处理

　　（1）、如企业存续，则按补偿收入扣除固定资产清理净损失后征收企业所得税。

　　（2）、如企业不存续，则由补偿收益获得者按补偿收入扣除固定资产清理净损失后征收企业所得税，同时这里会涉及个人所得税征收。

　　四、财务会计账务处理要点

　　针对上述观点，如发生拆迁补偿事项，相应的财务账务处理如下：

　　1、固定资产拆迁后重置的企业

　　（1）、将被拆除的固定资产转入清理

　　借：固定资产清理

　　借：累计折旧

　　贷：固定资产

　　（2）发生的清理费用、税金等

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款（应付工资等）

　　应交税金—营业税（转让不动产）

　　（3）、取得变价收入

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　（4）、清理损失

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　（5）、收到补偿款项时

　　借：银行存款

　　贷：补贴收入

　　（6）、重置资产价值入账

　　借：固定资产

　　贷：银行存款（或：在建工程）

　　2、对于拆迁后不重置，如企业存续，则将固定资产清理同上处理，再将补偿收入作为补贴收入计征收企业所得税即可

　　（1）、将清理损失转入应税所得

　　借：本年利润

　　贷：营业外支出

　　（2）、将补偿收入转入应税所得

　　借：补贴收入

　　贷：本年利润

　　3、对于拆迁后不重置，如企业不存续，则进行企业清算（会计账务处理略）。

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