某酒店，出售一台不需用的固定资产。原值13500，已提折旧5250，出售价格10500，存入银行

分录：借：银行存款10500
贷：固定资产清理10296.12
应交税费---应交增值税203.88
增值税是如何计算的？

10500/1.03*0.04/2=203.88
　　对于销售其他自己使用过的属于货物的固定资产，税务处理方法就比较复杂。

　　首先，应明确该销售行为应缴纳增值税还是营业税。销售自己使用过的属于货物的固定资产，属于销售动产，应属于增值税的征税范围。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营业税纳税人销售自己使用过的固定资产当然是不经常发生的应税行为，因此，对营业税纳税人销售旧固定资产，应按小规模纳税人进行管理，缴纳增值税。

　　其次，应清楚如何计算税额。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+ 3%），应纳税额=销售额×2%。

分录如下： 借 固定资产清理 1500 累计折旧 28500 贷 固定资产清理 30000 借 银行存款 1545 贷 固定资产清理 1500 （假设1500是不含税的） 应交税费-应交增值税-未交增值税 45 借 应交税费-应交增值税-未交增值税 15 贷 营业外收入 15 申报时候： 1%的减免额填入减免明细表中并选择〔2014〕57号文件。 再在增值税申报主表中23栏输入1%的减免额。

增值税=10500/（1+3%）/2*4%=203.88元。 先将10500换算成不含税，即10500/（1+3%） 再按税收政策，减半的4%交增值税。