准备金计提的疑问

根据财政部2012年7月1日开始执行的文，目前贷款准备金分为损失准备和一般准备，损失准备走利润表科目，一般准备则走所有者权益科目。
如果当前正常1000万，关注200万，次级100万，可疑50万，损失20万。
损失准备计提的对象可不可以只针对关注及以上的余额计提（因为可以确定出了问题）？正常类则不去计提损失准备（因为没有迹象表明一定会有损失）
对正常类只提一般准备，即按1.5%计提：
Dr：未分配利润 15万
Cr：一般风险准备 15万
但是我记得以前计提准备金时，一部分是逐笔计提，一部分是组合计提，而组合计提就是对所有的贷款余额按不同的比例计算，然后计入损益表的啊。

根据《金融企业准备金计提管理办法》
第三条 本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。
　　本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。
　　本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

可见，如果只需要考虑这个《办法》的话，只要你能用历史数据和当前数据证明 “正常类”的未来现金流量现值不“不低于账面价值”，就可以不用提减值准备。可是，大一点的银行都有自己的方法算减值准备，不可能正常类一分钱减值都不提的。

你记得也没错，我个人觉得这个《办法》是个不懂会计的领导拍脑袋拍出来的。会计准则一直在跟国际趋同，这个《办法》绝对是开倒车的，比如，国际准则上“组合评估" (collective assessment)的理念是，都组合评估的每个分类，计算当期总风险敞口 (exposure at default)，并用历史数据评估每个等级的违约概率 (probability of default) 和 违约损失率 (loss given default)，联系起来算组合损失准备，国际上大金融机构基本都用复杂的模型来算。而这个伟大的《办法》呢，却充分照顾了国内老会计的两种思想，一是一刀切的简单公式，二是“尽量不碰损益表” -_-||||||

唉，吐槽无力了，说正经的，实际用的时候，还是跟当地主管银监局打个招呼吧...

1、普通呆账准备金 　　即按照风险贷款余额的一定比例计提，这和我国现行的按照贷款总余额的一定比例(1%)提取的呆账准备金是相似的。 　　2、专项呆账准备金 　　即按照贷款分类的结果，对各类别的贷款根据其内在损失程度，按照一定的风险权重分别计提。大多数国家要求商业银行同时计提普通呆账准备金和专项准备金，我国计提此种专项准备金。 　　3、特别呆账准备金 　　即针对某个地区、行业或某一类贷款专门计提，为防范国家风险而计提的呆账准备金就属于这一类，我国计提此种准备金。普通准备金是按照贷款余额的既定比例计提的，它针对的是贷款的不确定损失。 　　基本概念： 呆账准备金(allowance for doubtful accounts) 什么是呆账准备金 呆账准备金是指公司对可能不能收到的应收账款的预测，这项数据将纪录在公司的资产负债表上。

唉，吐槽无力了，说正经的，实际用的时候，还是跟当地主管银监局打个招呼吧...