甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，

1.[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（　　）。A.主营业务收入36000元 B.主营业务成本4800元 C.预计负债7200元。 D.应交税费--应交增值税10120元ABCD

参考答案：B 参考解析：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×（600-480）=6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。会计分录为：① 6月5日销售商品时借：应收账款 351000（500×600×117%）贷：主营业务收入 300000（500×600）应交税费-应交增值税(销项税额) 51000（300000×17%）借：主营业务成本 240000(500×480)贷：库存商品 240000② 6月30日确认估计的销售退回借：主营业务收入 30000(300000×10%)贷：主营业务成本 24000(240000×10%)预计负债 6000③ 7月5日借：银行存款 351000贷：应收账款 351000④ 9月5日退货期满日借：库存商品 28800（480×60）应交税费-应交增值税(销项税额) 6120（600×60×17%）预计负债 6000主营业务收入 6000（10×600）　 贷：银行存款 42120（60×600×117%）　 主营业务成本 4800（10×480）从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费-应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。

这下我知道了