企业内部会计控制方法与实务的论文

写企业内部会计控制方法与实务的论文（1000字左右）

内部会计控制规范的内容主要集中于会计领域。即主要是从会计控制的角度来规范内部控制。随着社会主义市场经济的进一步发展，企业作为市场经济的主体，权利与义务在逐步规范中执行并到位，其在社会经济生活中将发挥越来越大的作用，相应的与企业...

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　　账簿控制一般包括以下几方面的内容：①账簿钵系要适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；②账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；③登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动；④所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。　　(3)报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，因此，报表控制的作用不言而喻。　　一般来说，报表控制应注意以下几点：①会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；②报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；③定时、按时编制规定的报表；④报送及时，为有关决策者提供相关信息。　　(4)正确性检验。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。核对控制是会计活动的一种自我检查。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。　　4、财产保全控制　　财产安全控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容：　　(1)建立各项资产的定期盘点制度。财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。对各项资产进行定期盘点清查，掌握其实存数量，查明有无短缺、丢失、毁损或未入账的实物资产，保证账实相符，对盘盈、盘亏、毁损的实物资产，应及时查明原因，并报告主管人员，及时进行处理。　　(2)限制接触资产控制。主要是限制接近资产和接近重要记录，以确保资产和记录的安全。如建立实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗和毁损。实物资产只有经过授权批准的人员才能接触和使用，仓库只能经过批准才能进入，非批准人员和非工作人员不能进入。　　(3)建立财务会计档案资料保管制度。有关业务资料归档以后须编造清册，加贴封条，专人保管，防止篡改和抽换会计资料，便于进行业务复查：对财产物资科学编号和存放，便于进行收发业务、便于清查、保存。　　(4)财产保险控制。由于自然灾害和意外事故的偶发性因素的不可控性，更应该重视各项贵重资产的投保事项，明确投保的范围、种类、规定，避免不必要的损失。　　总的说来，会计资料控制侧重于保证会计信息的质量，财产安全控制侧重于保护财产物资的安全完整，而管理控制则是前两者得以最终实现的保障。　　5、预算控制　　企业应加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金责任人限额审批，限额以上的资金集体审批。企业应严格控制无预算的资金支出。

　　企业内部会计控制是指企业为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度，及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实现的一系列控制方法、措施和程序。它是企业会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计监督职能的重要前提。建立和健全企业内部会计控制，对于保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；保护企业经营管理信息和财务会计资料的真实性，避免和降低各种风险，提高经营管理效率；实现管理层的经营方针和目标；保证国家法律，法规在本企业的贯彻执行等等都具有重要的现实意义。　　　　一、内部会计控制的基本原则　　　　1、合法性：内部会计控制应当符合国家有关法律法规的规定，主要是有关会计法律法规的规定，包括《会计法》《税法》《公司法》《会计基础》等等。它们是企业建立内部会计控制的法律依据。　　2、全局性：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何人员都不得拥有超越内部会计控制的权力，应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　4、动态性：企业的内部会计控制不是一成不变的，它应随着外部环境的变化、企业经营范围、经营业务的变化、管理要求的提高，不断进行修订和完善。　　5、合理性：企业内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。　　　　二、内部会计控制的主要方法　　　　1、授权批准控制　　授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。对涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、责任等内容作出明确决定。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经授权批准，或是一般授权，或是特定授权。一般授权是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规定；特殊授权是对办理例外业务时权利、条件和责任的规定。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务，以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用，会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的，管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中，最终的权力属于股东，并由其授权给董事会、高级职员和管理班子中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门使他们有权去执行某种活动。　　正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。为了保护资产的安全，接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限制。　　2、职责分工控制　　明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用，主要包括内部牵制和内部稽核。　　内部牵制的核心是不相容职务的分离，所谓不相容职务，是指集中于一个人办理时，发生错误或舞弊的可能性就会增加的二项或几项职务。例如授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个人在应收账款账簿中进行登记。把记账职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记账与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既无记账的训练，也没有从事记账工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊账、收取应收账款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结，差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。　　内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。内部审计是企业内部一种独立的评核工作，以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作，依据审计的有关法规进行，是内部控制度的重要组成部分，其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率。内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，主要依据会计法规进行，是会计控制制度的重要内容。确保会计记录正确无误的一种内控制度。　　3、会计系统控制　　会计系统控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。　　(1)凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。　　要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：①单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；②要设计良好的凭证格式和内容；③规定合理、有效的凭证传递程序；④在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；⑤做好会计凭证的保管工作。　　(2)账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。

简谈企业内部会计控制的原则和方法

　　企业内部会计控制是指企业为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度，及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实现的一系列控制方法、措施和程序。它是企业会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计监督职能的重要前提。建立和健全企业内部会计控制，对于保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；保护企业经营管理信息和财务会计资料的真实性，避免和降低各种风险，提高经营管理效率；实现管理层的经营方针和目标；保证国家法律，法规在本企业的贯彻执行等等都具有重要的现实意义。　　　　一、内部会计控制的基本原则　　　　1、合法性：内部会计控制应当符合国家有关法律法规的规定，主要是有关会计法律法规的规定，包括《会计法》《税法》《公司法》《会计基础》等等。它们是企业建立内部会计控制的法律依据。　　2、全局性：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何人员都不得拥有超越内部会计控制的权力，应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　4、动态性：企业的内部会计控制不是一成不变的，它应随着外部环境的变化、企业经营范围、经营业务的变化、管理要求的提高，不断进行修订和完善。　　5、合理性：企业内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。　　　　二、内部会计控制的主要方法　　　　1、授权批准控制　　授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。对涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、责任等内容作出明确决定。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经授权批准，或是一般授权，或是特定授权。一般授权是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规定；特殊授权是对办理例外业务时权利、条件和责任的规定。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务，以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用，会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的，管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中，最终的权力属于股东，并由其授权给董事会、高级职员和管理班子中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门使他们有权去执行某种活动。　　正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。为了保护资产的安全，接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限制。　　2、职责分工控制　　明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用，主要包括内部牵制和内部稽核。　　内部牵制的核心是不相容职务的分离，所谓不相容职务，是指集中于一个人办理时，发生错误或舞弊的可能性就会增加的二项或几项职务。例如授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个人在应收账款账簿中进行登记。把记账职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记账与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既无记账的训练，也没有从事记账工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊账、收取应收账款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结，差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。　　内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。内部审计是企业内部一种独立的评核工作，以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作，依据审计的有关法规进行，是内部控制度的重要组成部分，其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率。内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，主要依据会计法规进行，是会计控制制度的重要内容。确保会计记录正确无误的一种内控制度。　　3、会计系统控制　　会计系统控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。　　(1)凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。　　要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：①单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；②要设计良好的凭证格式和内容；③规定合理、有效的凭证传递程序；④在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；⑤做好会计凭证的保管工作。　　(2)账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。