税法-增值税-会计分录

某生产企业（一般纳税人）于2011年6月2日向C商场发出自制甲产品110件，委托C商场代销。该商品协议价格为200元/件，实际成本120元/件，增值税税率为17%。6月30日，收到C商场开具的代销清单，清单列明销售数量100件。7月2日，双方就100件商品结算了货款。请编制相关的会计分录。

借：委托代销商品110件22000
贷：库存商品110件22000
收到代销清单时
借：银行存款20000
贷：主营业务收入17094.02
应交税费-增值税-销项税额2905.98
同时结转成本
借：主营业务成本12000
贷：委托代销商品12000

交付商品： 借：委托代销商品120*110=13200 贷：库存商品13200 委托方收到代销清单： ①借：应收账款——受托方23400 　　　贷：主营业务收入20000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3400 ②借：主营业务成本11000 　　　贷：委托代销商品11000 结算货款： 借：银行存款23400 　　贷：应收账款——受托方23400

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进的货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 本例中外购建筑材料是直接用于装修公司办公楼的，其进项税额直接计入材料成本。