企业分立会计报表期初余额如何填写

企业分立会计报表期初余额如何填写

基于公司分立的特点，公司分立实质是公司净资产（股权）的分立，而不是资产（负债）的购买或出售行为。既然不是购买或出售行为，就不存在购买或出售价格，没有新的计价基础。既然没有新的计价基础，分立后各方的净资产就只能以分立前的被分立方的账面价值为基础进行计量，分立后，各分立主体的权益既不因分立而增加，也不因分立而减少。因此，公司分立应当采用类似于同一控制下的企业合并的“权益结合法”的有关会计处理。
1.分立方在分立中确认取得的被分立方的资产、负债，仅限于被分立方账面上原已确认的资产和负债，分立中不产生新的资产和负债。
2.分立方在分立中取得的被分立方各项资产、负债，应维持其在被分立方的原账面价值不变，分立方在公司分立中取得的资产和负债不应因该项分立而改记其账面价值。从最终控制方的角度来看，该项交易或事项仅是其原本已经控制的资产、负债空间位置的转移，原则上不应影响所涉及资产、负债的计价基础变化。
3.分立方以分立中取得各项资产、负债的入账价值，调整所有者权益相关项目。分立方应当以分立前原资产、负债的账面价值入账，转入资产的账面价值与转入的负债的账面价值差额，作为股东投入，增加所有者权益。增加所有者权益时，按协议约定的股份数（即发行股份的总面值）增加股本，其余调整资本公积（资本滥价或股本溢价）。
4.被分立方以分立中转出的资产、负债的净额，调整所有者权益相关项目，不反映资产、负债的处置损益，不影响分立当期利润表。被分立方应当以转出资产的账面价值与转出的负债的账面价值差额，调整所有者权益。
在调整被分立方的所有者权益时，如果存在注销股本的（分立协议约定换出股份的总面值），应首先调整股本，再调整资本公积（资本滥价或股本溢价），资本公积余额不足冲减的，应冲减留存收益。
根据以上要求，企业分立会计报表期初余额以上述具体方法为基础进行计量。

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； （2）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细账； （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （5）月末将现金日记账、银行存款日记账余额及各明细账余额的合计数，分别与总账中有关帐户的余额核对相符； （6）根据总分账对账结果，以总分类账和明细账资料编制会计报表。 2、汇总记账凭证核算程序（规模较大，经济业务较多的单位）： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收付转凭证； （2）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据收付转凭证或原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； （4）根据收付转凭证定期编制汇总收付转凭证； （5）月末根据汇总收付转凭证登记总账； （6）月末将现金日记账的余额和银行存款日记账的余额及各明细账的余额合计数与总账有关帐户的余额核对相符； （7）根据总分账对账结果，以总分类账和明细账资料编制会计报表。 3、科目汇总表账务处理程序（规模较大，经济业务较多的单位）： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付转凭证； （2）根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账； （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账； （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表，定期登记总账； （6）月末将现金、银行存款日记账和明细账分别与总账核对； 补充： 这个是必须背下来的~~您努力下吧~~对以后的工作有好处~~~希望能帮助您~~

基于公司分立的特点，公司分立实质是公司净资产（股权）的分立，而不是资产（负债）的购买或出售行为。既然不是购买或出售行为，就不存在购买或出售价格，没有新的计价基础。既然没有新的计价基础，分立后各方的净资产就只能以分立前的被分立方的账面价值为基础进行计量，分立后，各分立主体的权益既不因分立而增加，也不因分立而减少。因此，公司分立应当采用类似于同一控制下的企业合并的“权益结合法”的有关会计处理。 1.分立方在分立中确认取得的被分立方的资产、负债，仅限于被分立方账面上原已确认的资产和负债，分立中不产生新的资产和负债。 2.分立方在分立中取得的被分立方各项资产、负债，应维持其在被分立方的原账面价值不变，分立方在公司分立中取得的资产和负债不应因该项分立而改记其账面价值。从最终控制方的角度来看，该项交易或事项仅是其原本已经控制的资产、负债空间位置的转移，原则上不应影响所涉及资产、负债的计价基础变化。 3.分立方以分立中取得各项资产、负债的入账价值，调整所有者权益相关项目。分立方应当以分立前原资产、负债的账面价值入账，转入资产的账面价值与转入的负债的账面价值差额，作为股东投入，增加所有者权益。增加所有者权益时，按协议约定的股份数（即发行股份的总面值）增加股本，其余调整资本公积（资本滥价或股本溢价）。 4.被分立方以分立中转出的资产、负债的净额，调整所有者权益相关项目，不反映资产、负债的处置损益，不影响分立当期利润表。被分立方应当以转出资产的账面价值与转出的负债的账面价值差额，调整所有者权益。 在调整被分立方的所有者权益时，如果存在注销股本的（分立协议约定换出股份的总面值），应首先调整股本，再调整资本公积（资本滥价或股本溢价），资本公积余额不足冲减的，应冲减留存收益。 根据以上要求，企业分立会计报表期初余额以上述具体方法为基础进行计量。