某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％

举例说明如下。
一、增值税申报
1、应税货物销售额1200万
2、免抵退办法出口销售额50*6.5002=325.01万 （6.5002，本月初汇率），出口收入免税
3、销项税1200*17%=204万
4、进项税187万
5、进项税额转出325.01*（17%-15%）=13.0004万
本期应交增值税204-（187-13.0004）=30.0004万，没有留抵税额，不能退税。
二、出口收入申报
填写出口收入纳税申报表，（须下载申报软件），详细填写出口收入资料，自动生成出口纳税申报表：
1、出口销售额（美元）：50万
2、免抵退出口销售额：325.01万
3、单证不齐销售额：325.01万
12、出口销售额乘退税率之差：13.0004万
15、不得免征和抵扣税额13.0004万
17、出口销售额乘退税率42.2513万
20、免抵退税额：42.2513万
22、增值税纳税申报表期末留抵税额：0
24、当期应退税额：0
25|当期免抵税额：42.2513万

①内销销项税额：
300×17%＝51万元

②免抵退税不得免征和抵扣税额：
500×（17%-15%）＝10万元
③本月进项税额=144.5+25.5×80%+5.1+10×7%+18×7%=171.96万元。

④本月应纳税额：
51+10-171.96=＝-110.96万元

⑤免抵退税额：
500×15%＝75万元

⑥比较，谁小，退谁，75<110.96
所以本月应退税额 75万元。

⑦本月留抵税额：
110.96-75＝35.96万元