A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，

1.[单选题]A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为 900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是（　　）。A.所得税核算方法的变更应追溯调整? B.应确认递延所得税资产22.5万元? C.应确认递延所得税费用22.5万元? D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元?ABCD

参考答案：C 参考解析：变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），资产的计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。借：递延所得税资产 （90×25％）22.5　　贷：利润分配——未分配利润 （22.5×90％）20.25　　　　盈余公积 （22.5×10％） 2.25计算2009年改按年数总和法计提折旧额＝675×5/15＝225（万元） 【该题针对“会计政策变更及其处理,会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】

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