向小规模纳税人销售货物，金额为23400元柜台零售货物金额为11700元，向一般纳税人销售货物，价款60000元。

库存商品
为什么是这么做的，理由借：应收账款 27378
贷：主营业务收入 23400
应交税费—增值税（销） 3978
注：从小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物
借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费—增值税（销）10200
结转成本：
借：主营业务成本
贷

第一个分录错了，一般纳税人不管是零售或是销售给任何企业，均要按17%计算销项税。而零售收入一般都是现金交易，不应该计入应收账款
应该是
借：应收账款23400
现金 11700
贷：主营业务收入 30000
应交税费-增值税（销）5100
除非是纳税义务尚未发生，按发生的23400业务计算收入。这道题是否有其它前提

即便销售货物开具的是普通发票，增值税销项税也是要计算的，此题中为117/(1+17%)*17%=17万

应纳税额=17-18=-1    本期的税额为负数，意味着无需缴纳增值税，并且该负数额可以留到下期抵扣销项税