企业应如何充分发挥现金流量表的作用

企业应如何充分发挥现金流量表的作用

现金流量表反映了企业一定时期内现金流入和流出的整体状况，它以现金为基础，剔除了应收账款、存货等造成的假象，使会计信息的使用者从现金角度可靠地判断企业的支付能力、偿债能力以及对外部的资金需求情况；现金流量表能够按照经济活动的性质，提供每一经济活动的周转是否顺畅；通过分析表中各部分现金流量结构的合理性，可以了解企业当前财务状况的好坏，而且可以预测分析企业经营规模的适度性、评价企业产生净现金流量的能力。现金流量表对企业、投资者、债权人等信息使用者都具有极其重要的作用，然而，现实中现金流量表的使用状况却不尽人意.
一、对现金流量表不重视。1、在过去很长时间内，企业只注重对利润的分析，没有现金流量的概念，也不编制现金流量表。从2000年起，根据企业会计准则的要求，一些大型企业开始编制现金流量表，而一些中小企业因报表编制较复杂，几乎不编制现金流量表，即使编了，也没有达到及时准确的要求，对现金流量表的分析研究更是滞后，导致企业无法利用现金流量表这一有效工具，来分析企业的财务状况、营运能力，给企业的发展造成不利影响。2、考核指标设计存在缺陷。一直以来，主管部门对企业的效绩评价都是以资产负债表、利润表为基础设置财务考核指标的，考核指标体系存在不同程度的缺陷。如考核获利能力，只用销售利润率、每股收益率等指标，从这些指标看一个企业获利情况是很好的，但加入现金流量分析可能会发现，企业获利能力是建立在大量应收款的基础上的，销售现金率很低，每股收益率虽然很高，但由于资金严重短缺却无力支付股利。另外由于考核指标以利润为中心，导致一些企业领导为了应付考核，片面追求收入、利润，而不考虑现金流量，使企业的经营面临着很大的风险，部分企业很快就陷入了资金周转困境。3、财务人员参谋意识不强，对现金流量表分析不透彻。现金流量表对企业决策有很大的作用，但在编制、分析等方面有着一定的难度，而很多企业的财会人员仍停留在记账算账的层次，参谋意识不强，没有对现金流量表进行深入、细致的分析，其作用及对企业决策方面的重要性，没有完全体现出来。一些年长的财务人员甚至连现金流量表都不会编，更无从谈起分析了，久而久之就给人一种现金流量表可有可无的印象，其重要性也就无从谈起。
二、运用现金流量表的几点建议1、重视现金流量表的作用。企业要主动转变重利润轻现金流量分析的传统观念，真正重视现金流量表的分析，让其在经营管理中充分发挥作用。投资者、债权人、银行等报表信息使用者应主动索要现金流量表，为投资决策和办理信贷业务了解更充分的财务信息提供基础。相关主管部门应完善考核指标体系，在原有考核指标中增加一些反映企业现金流量的指标。如在偿债能力方面增加现金到期债务比、现金债务总额比等指标更准确地反映企业偿还长短期债务的能力；在盈利能力方面增加销售现金比率指标反映企业销售产品，获取现金的能力，将该指标与销售利润率指标结合使用，能更准确反映企业的盈利能力。适当增加一些反映现金流量的指标将能完善目前的指标考核体系，限制企业的短期行为，明确现金流量表的重要作用。2、提高财会人员业务水平，增强参谋意识。现金流量表是由财会人员来编制的，其重要作用也是通过正确的编制、深入细致的分析来体现的，企业财务人员应积极主动地学习如何编制和分析现金流量表的理论知识，为信息使用者提供及时有效的财务信息。3、充分利用财务软件，实现按月编制现金流量表，逐日提供现金流量信息。在整个报表体系中，现金流量表是编制工作量最大、难度最大的报表。手工编制现金流量表相当繁琐，编制起来费时又费力，并且要求编制人员具备比较全面的财务知识，对核算主体的业务内容、具体帐务处理相当熟悉，特别是帐务处理不规范时，该表的编制更是难上加难。但如今市场上各类财务软件层出不穷，我们可以选择较成熟的财务软件如用友软件等，利用其辅助功能轻松实现编制现金流量表。运用财务软件编制现金流量表必须做好基础工作，在设置会计科目时，将现金和银行存款及其他现金等价物科目按现金流量表的各个明细设置分类明细项目；在填制涉及现金及现金等价物科目的会计凭证时，按照现金流量表的填制要求，把每一项经济业务都分别记入现金流量分类明细项目，期末或需要时输出通过分类汇总后的现金流量表。利用财务软件编制现金流量表，节省了许多精力与时间，可大大提高工作效率，这样，现金流量表可以按月甚至逐日编制了，满足企业管理者的信息需求。4、做好现金流量分析。现金流量表编制完成后，及时、准确地分析成了充分发挥现金流量表作用的关键环节。要做好现金流量分析，首先要从信息使用者的需求出发，建立一套完整的现金流量分析指标体系，包括变现能力指标、收益能力指标、支付能力指标、资产利用效果指标以及风险评价指标等。指标是纵向比较，横向比较及综合评价的主要依据，有了指标作尺码，才能给企业当期情况一个准确定位和恰如其分的评价。其次是要结合资产负债表和利润表的相关指标分析，如利润表中的收入、成本、利润项目的分析、资产负债表中的应收账款、存货等项目的变化分析等，才能评估企业经营活动产生的真正现金流量，从而对企业财务状况作出正确的评价。5、信息使用者要学会阅读现金流量表，以充分发挥报表作用。信息使用者要掌握现金流量表总体框架的阅读方法，这是发挥现金流量表作用的基础。我国的现金流量表将现金流量分成经营活动、投资活动、筹资活动三类现金流量。阅读现金流量表时首先需要了解企业当期现金及现金等价物净增加额是正数还是负数，然后再观察企业当期的经营活动、投资活动、筹资活动的正负情况，大致了解导致企业当期现金及现金等价物净增加额为正或为负的主要原因，为之后各项活动的明细项目分析确定方向。当企业的经营活动现金流量为正数时通常说明企业经营情况良好，销售带来现金流入越大，企业的经营越稳健。在企业投资活动符合长短期投资规划时若投资活动产生的现金流量净额为负数，一般是由于企业处在投入期的结果，当企业投资活动产生的现金流量净额为正数时，一般是由于企业投资回收的现金大于投资支出，或由于企业出售长期资产所致，并对具体项目进行分析。经营活动和投资活动产生的现金余额或缺失可以通过筹资活动来调节。如果上述两项活动产生的现金流量为正数，企业可以用来偿还债务，给投资者分派现金红利。如果上述两项活动产生的现金流量为负数，企业则需要筹集资金。
（作者单位：丽水市交通工程有限公司）

现金流量表的作用 现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。 现金流量表的主要作用有： （1）现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况作出客观评价。 （2）现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。 （3）通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展情况。 （4）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。