增值税分析:山东德派克纸业有限公司主要从事纱管纸及纸管制造，公司现有员工370人

山东德派克纸业有限公司主要从事纱管纸及纸管制造，公司现有员工370人，其中技术人员63人。总资产2.5亿元，其中固定资产1.2亿元，占地面积190,667平方米，年产能力12万吨纱管纸，3亿支纸管，产品质量在同行业中属于领先水平，远销全国26省市自治区。
期间 销售收入 销项税额 进项税额 应纳增值税额
2014.12-2015.6月（万元） 16309 2715 2278 460
2013.12-2014.6月（万元） 14818 2411 2095 339
差异（万元） 1491 304 183 121
山东德派克纸业有限公司2014.12-2015.6月份销售收入总计为16309万元、销项税额为2715万元、进项税额为2278万元、应纳增值税额为460万元，去年同期实现销售收入为14818万元、销项税额2411万元、进项税额2095万元、应纳增值税税额339万元，其中应纳增值税税额与去年同期相比增加了121万元。
期间 纱管纸平均售价 销售数量 采购废纸量 采购废纸单价 淀粉采购量 淀粉采购单价
2014.12-2015.6月 1975元/吨 67211.790吨 66071.948吨 1088.06元/吨 5466.866吨 2733.61元/吨
2013.12-2014.6月 2034元/吨 58796.800吨 60453.058吨 1099.11元/吨 5728.656吨 2932.42元/吨
差异 -59元/吨 8414.99吨 5618.89吨 11.05元/吨 -261.79吨 -162.42元/吨
山东德派克纸业有限公司2014.12-2015.6月份与去年同期相比销量上涨了8414.99吨、每吨不含税销售单价下降了59元/吨，本期废纸单价与去年同期相比下降了11.05元/吨、本期淀粉采购单价与去年同期相比下降了162.42元/吨。因此纱管纸销量的上涨使销项税额上涨8414.99*1975*0.17=282.5万元，淀粉降价是进项税额减少5466.866*162.42*0.17=15.09万元。
山东德派克纸业有限公司在2014年12月-2015年6月2013年12月-2014年6份用电量、单价、吨纸成本如下表所示：
Electricity Cost
期间 用电量 单价 总金额 千瓦时/吨 元/吨
2014年12月 3,186,239.00 0.63 2,006,325.88 297.29 187.20
2015年1月 2,436,935.40 0.63 1,531,866.10 324.49 203.97
2015年2月 1,669,883.67 0.68 1,127,886.97 327.71 221.34
2015年3月 3,119,505.06 0.66 2,049,987.05 265.06 174.18
2015年4月 3,007,282.98 0.61 1,848,522.98 292.42 179.74
2015年5月 3,014,937.66 0.62 1,856,107.55 277.88 171.07
2015年6月 3,278,719.00 0.70 2,290,546.18 298.05 208.22
Total 16,527,263.77 0.64 10,704,916.83 295.26 189.22
Electricity Cost
期间 用电量 单价 总金额 千瓦时/吨 元/吨
2013年12月 3,547,554.51 0.68 2,414,074.86 348.13 236.90
2014年1月 3,381,621.72 0.68 2,292,847.06 344.57 233.63
2014年2月 2,307,868.98 0.63 1,453,781.30 353.46 222.65
2014年3月 2,949,448.84 0.63 1,864,447.49 323.57 204.54
2014年4月 2,828,211.39 0.64 1,813,880.00 295.25 189.36
2014年5月 2,189,276.21 0.66 1,446,072.79 321.72 212.50
2014年6月 2,725,540.13 0.63 1,724,703.13 310.40 196.42
Total 16,381,967.26 0.65 10,595,731.77 327.28 211.91
通过以上表格数据可得出2014年12月-2015年6与去年同期相比每吨成品纸的节约用电为295.26KWH/吨-327.28KWH/吨=32.02KWH/吨，本期产量总计67,227.062吨，所以本期应纳增值税额减少67227.602*32.02*0.65*0.17=237863.46元。
2014年9月份山东德派克纸业有限公司进行纱管纸运输的招标，招标后平均每吨成品纸运输价格下降了2元/吨，2014年12月-2015年6月总共销售纱管纸67211.79吨，所以本期应纳增值税额减少（67211.79*2）/1.11*0.11=13321.26元。
通过以上数据可得出纱管纸销售数量的上涨、废纸单价的下降、主要原料淀粉单价的下降，是导致增值税额上涨的主要原因。

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