会计题目。。

华兴公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。华兴公司购入债券的面值为1000万，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万。华兴公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，假定按年计提利息。

要求：编制华兴公司从2008年1月1日至2011年1月1日上述有关业务的会计分录

票据到期值＝面值+利息=27.24
　　

贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期=40
　　

贴现净额＝票据到期值─贴现利息 =1012.77

2008 应确认的投资收益=(992.7+20)*5%=1012.7*5%=50.635

2009年应确认的投资收益=（1012.7+50.635-40）*5%=51.1668

2010年应确认的投资收益==（1012.7+50.635-40+51.1668-40）*5%=51.7251

借：持有至到期投资—成本　　　　　　1000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1012.77

　　 持有至到期投资—利息调整　　　　12.77

借：应收利息40

　 持有至到期投资—利息调整10.635

　 贷：投资收益50.635　

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：应收利息40

　　持有至到期投资—利息调整11.1668

　　贷：投资收益51.1668

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：应收利息40

　　持有至到期投资—利息调整11.7251

　　贷：投资收益51.7251

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：银行存款1000

贷：持有至到期投资—成本1000

(1)2008年1月2日

　　借：持有至到期投资—成本　　　　　　1000

　　应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1012.77

　　持有至到期投资—利息调整　　　　27.23

　　(2)2008年1月5日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　(3)2008年12月31日

　　应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　持有至到期投资—利息调整　　　　8.64

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　48.64

　　(4)2009年1月5日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　40

(5)2009年12月31日

　　应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　持有至到期投资—利息调整　　　　9.07

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　49.07

　　(6)2010年1月5日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　(7)2010年12月31日

　　“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　40

　　持有至到期投资—利息调整　　　　9.52

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　49.52

　　(8)2011年1月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　1040

　　贷：持有至到期投资—成本　　　　　　1000

　　应收利息　　　　　　　　　　　　40