如何降低自然人股东变更为法人股东的所得税 同一控制

如何降低自然人股东变更为法人股东的所得税 同一控制

自然人股东变更为法人股东，通常的做法是自然人股东直接将股权转让给法人股东。一般情况下，平价或者低价转让股权都很难获得税务机关通过，特别是被投资公司涉及不动产、股权投资等资产的情况下，所以自然人转让股权一般都要溢价转让，并且需要就溢价部分缴纳个人所得税。
比如自然人甲投资100万元，成立一家A公司。一年后，A公司净资产200万元，除100万元实收资本外，还有100万元未分配利润。这时，甲将准备将A公司的股东由自己个人变更为自己百分之百控股的B公司。
根据相关税收法规规定，股权转让价格不能低于相应的净资产份额或者相应的实收资本份额，假设甲按照200万元的价格转让A公司100%股权给B公司，则这个时候甲需要交纳个人所得税20万元（（200-100）×20%）。
那么，有没有办法降低自然人股东转让股权的个人所得税呢？
答案是肯定有的。
专注于房地产财税咨询的智慧源凭借多年的实战经验，总结了以下的解决思路。
先增加B公司作为A公司的新股东，并由B公司对A公司增资扩股100万元。此时，自然人甲和B公司各占A公司50%股权。即A公司此时的净资产为300万元，其中实收资本为200万元，未分配利润100万元。
此时甲将持有的A公司50%股权转让给B公司，假设按照50%的净资产份额150万元的价格转让，则这个时候甲需要交纳的个人所得税为10万元（（150-100）×20%）。
从上面的案例中可以看出，通过引进新股东增资扩股，稀释原有自然人股东的股权占有比例，可以降低自然人股东变更为法人股东的个人所得税。并且增资比例越高，降低的个人所得税越多。

这个筹划需要稀释股权，很长的过程，否则效果不好。