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盘盈、盘亏的会计分录~

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解决时间 2021-01-19 20:42
盘盈、盘亏的会计分录~
最佳答案
(一)批准前
1、盘盈存贷
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢

2、盘盈固定资产
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢

3、盘亏存贷
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品)

4、盘亏固定资产
借:累计折旧
待处理财产损溢
贷:固定资产

(二)批准后
1、盘盈存货的处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用 

2、盘盈固定资产的处理
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入

3、盘亏存货的处理
借:管理费用 (定额内合理损耗)
其他应收款——XX (责任人赔偿)
营业外支出 (自然灾害、非常损失)
贷:待处理财产损溢

4、盘亏固定资产的处理
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢

存货盘亏的帐务处理方法: 
如存货发生盘亏经查证属实,则: 
借:待处理财产损益
贷:库存商品

经单位负责人审批,准予核销时: 
要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目
借:其他应收款(当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候) 
管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失) 
营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等) 
贷:待处理财产损益

上述借方科目根据盘亏原因,选择一项记帐

扩展资料:
盘亏原因
a.商品损溢的原因
l 进货工作中出现的差错 主要由于验收时不认真、不全面造成的。
l 外界条件对商品的影响 商品从购进到销售,经过运、存、整理、挑选、分级、称量等多道环节,会发生各种损耗。
l 机械使用对商品的影响 在装卸、搬运、堆码中,受碰撞、挤压而发生残损和短少,如渗漏、散包、变形、破损等。
b.出现差错的原因 
l 销售工作中出现的差错和长短款
l 报表凭证中的差错
l盘点过程中出现的差错如漏盘、溢盘、串号、盘点数字不实、计算不准、计量单位折算差错等。
l 各种盗窃的暗损失。
盘点盈亏根本表现在商品的损溢,其归根结底是由于员工平时工作疏忽、责任心不强,不严格按照规程操作造成的。因此,要避免盘点中大的盈亏差错,必须加强全员的责任心培养与业务技术的提升。具体如下:
l 根本上要增强工作责任心
l 严格控制进货关和销售关
l 收银坚持三唱原则。
l 检查各类度量衡器具,保证计量准确无误。
l 较强报表单据各环节的复核与控制。
l 加强盗窃的各类防范活动,减少因此带来的暗损失。
盘盈的处理
(一).查明原因
对于盘盈的财产要查明原因,分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量;记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误;在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。
(二).会计处理
一旦发生财产盘盈,在一定程度上将引起企业单位的资产增加,有关费用(成本)减少,最终导致盈利的增加。
在会计处理应注意如下几个方面:
1.会计处理程序
在会计处理时应分两步进行:
首先应将已查明的财产盘盈数,根据有关原始凭证编制有关记账凭证,并据以登记有关账簿,以保证账实相符。
如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。
其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果,根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证,并据以登记入账,作最后的会计处理。
2.应用的损益科目
一般地,对于盘盈的固定资产,不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入;而是作为对以前期间的会计差错
3.过渡科目──待处理财产损溢
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况,应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”两个明细账户。
该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数,及经批准后待处理财产盘盈的转销数;贷方登记待处理的盘盈数,及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方,表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数;若余额在贷方,表示尚待批准处理的财产盘盈数。
4.会计处理账户示意图
当原材料、产成品、现金发生盘盈时,将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金,盘盈固定资产的原值借记固定资产,估计的已折旧金额贷记累计折旧,同时,将原材料、库存商品和现金的金额,以及固定资产和累计折旧之间的差额,贷记待处理财产损溢,待处理财产损溢经过批准后,就转入管理费用和营业外收入的贷方,即使在编制报表日未经批准,也应先按此处理。
(三).业务举例
例1.企业在财产清查中,发现甲材料盘盈10吨,每吨1,000元。尚未报经批准。
业务分析:甲材料盈余,借记原材料——甲材料,同时,盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。
会计分录:
借:原材料——甲材料 10,000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000
经查明,盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余,批准冲减管理费用。根据批准处理意见,进行会计处理。
业务分析:原材料盘盈经批准,应冲减管理费用,从待处理财产损溢——待处理流动资产损益借方转出。
会计分录:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000
贷:管理费用10,000
例2.某企业在财产清查中,盘盈账外机器一台,估计重置价值为5,000元,已提折旧3,000元。尚未批准。
业务分析:固定资产盈余,应将原值借记固定资产,估计折旧贷记累计折旧,同时,盘盈在批准之前应记入以前年度损益调整贷方。
会计分录如下:
借:固定资产 5,000
贷:累计折旧 3,000
以前年度损益调整 2,000
账外固定资产经批准后转销。
业务分析:固定资产盘盈经批准后,计提企业所得税,例如税率为25% 会计分录:
借:以前年度损益调整 500
贷:——应交税金-应交所得税500
然后进行利润分配会计分录:
借:以前年度损益调整 150
贷:盈余公积-法定盈余公积 150
最后计入利润分配会计分录:
借:以前年度损益调整1350
贷:利润分配-未分配利润 1350
参考资料:百度百科-盘盈 百度百科-盘亏

全部回答
引用jbpbe6438978a的回答:
批准前
1、盘盈存贷
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品)
4、盘亏固定资产
借:累计折旧
待处理财产损溢
贷:固定资产
(二)批准后
1、盘盈存货的处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、盘盈固定资产的处理
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
3、盘亏存货的处理
借:管理费用 (定额内合理损耗)
其他应收款——XX (责任人赔偿)
营业外支出 (自然灾害、非常损失)
贷:待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
存货盘亏的帐务处理方法:
如存货发生盘亏经查证属实,则:
借:待处理财产损益
贷:库存商品
经单位负责人审批,准予核销时:
要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目
借:其他应收款(当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候)
管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失)
营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等)
贷:待处理财产损益
上述借方科目根据盘亏原因,选择一项记帐固定资产盘盈还能待处理财产损益?不是以前年度损益调整吗?
批准前
1、盘盈存贷
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品)
4、盘亏固定资产
借:累计折旧
待处理财产损溢
贷:固定资产
(二)批准后
1、盘盈存货的处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、盘盈固定资产的处理
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
3、盘亏存货的处理
借:管理费用 (定额内合理损耗)
其他应收款——XX (责任人赔偿)
营业外支出 (自然灾害、非常损失)
贷:待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
存货盘亏的帐务处理方法:
如存货发生盘亏经查证属实,则:
借:待处理财产损益
贷:库存商品
经单位负责人审批,准予核销时:
要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目
借:其他应收款(当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候)
管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失)
营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等)
贷:待处理财产损益
上述借方科目根据盘亏原因,选择一项记帐
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