税率的基本分类包括什么

税率的基本分类包括什么

税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。税率可分为比例税率、定额税率、累进税率三大类。
　　（一）比例税率
　　比例税率是指不论征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。它是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于流转税。
　　比例税率包括统一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。统一比例税率，是指一个税种只规定一个税率，所有纳税人都按照相同的比例缴纳税款。差别比例税率，是指一个税种规定两个或两个以上的征税比例，不同的纳税人或不同的应税项目适用不同的比例征税。差别比例税率又具体分为行业差别比例税率、产品差别比例税率和地区差别比例税率。幅度比例税率，是指具有一定弹性的比例税率，国家规定出比例税率的上限和下限，各地区根据本地区的实际情况，在规定的幅度内确定一个具体适用的比例税率。

　　（二）定额税率
　　定额税率，也称固定税额，是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额，而不是规定征收比例。一般适用于从量计征的从量税。
　　定额税率在具体运用上有地区差别税额、幅度税额和分类分级税额。地区差别税额，即为了照顾不同地区的自然资源、生产力水平和盈利水平的差别，对不同地区规定征收不同的税额。幅度税额，即国家只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在规定的幅度内，确定一个执行税额。分类分级税额，即把征税对象划分为若干个类别和等级，对各类、各级分别规定不同的税额。

　　（三）累进税率
　　累进税率是按同一征税对象的数额或相对量的大小，将其划分成若干等级，并规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。累进税率一般适用于所得税。按照累进依据和累进方式的不同，累进税率又可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率等。
　　累进税率常用的是全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是指征税对象的全部数额都按照与之相应等级的税率计税，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率。超额累进税率是指征税对象的不同级距部分，分别按照各级距的适用税率计税，各级税额之和为应纳税额。
　　全额累进税率与超额累进税率相比较，具有不同优缺点。一是在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高、税负重；超额累进税率的累进程度低、税负轻。二是在所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象；超额累进则不存在这个问题。三是在计算上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。