审计风险模型是什么

审计风险模型是什么

问题一：审计风险模型是什么？ 审计风险按其产生的来源可用下列模型表达：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
由审计风险的模型分析，当总体审计风险水平一定时，检查风险与固有胆险和控制风险的综合水平存在着反比关系。当固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平就越低；当固有风险和控制风险的综合水平越低，注册会计师可接受的检查风险水平就越高。如果注册会计师可接受的检查风险水平很低，注册会计师就应扩大审计范围执行更多的审计程序，将检查风险降至可接受水平。如果固有风险和控制风险的综合水平很低，注册会计师就可以冒较大的检查风险，而总体审计风险水平仍很低。
审计证据是注册会计师实施审计过程中为了形成正确的审计意见而取得的证据。对审计证据要求具有充分性和适当性。其充分性是指数量足够，其适当性是指与被证明的事件相关，且真实可靠。如果注册会计师在审计过程中取得的证据充分而又适当，提出的审计意见和结论正确性程度就高，检查风险就低。如果注册会计师在审计过程中取得的证据不够充分适当，证明力不强就很难提出正确意见和结论，由此可能产生较大的审计风险。问题二：审计风险中模型是什么？ 在中国现阶段，由于市场不确定因素较多，能引发审计风险的因素更多、更难以控制。作为审计风险的抽象表达方式，审计风险模型表达了审计风险的构成，反映了审计风险各要素的相互关系及它们对审计风险的影响。因此，对于整个审计界来说，在现阶段，全面认识审计风险并运用更为贴近实践的审计风险模型来指导审计工作将是十分必要的。本文在对世界审计风险模型理论进行回顾的基础上，对中国现行审计风险模型提出了新的审计风险模型，并应用数理统计方法对该模型进行了论证。问题三：审计风险模型的计算方式 也可以用公式 ：审计风险=重大错报风险X检查风险 ，即 Y=K/X。重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。AR审计风险(Audit Risk)= IR固有风险(Inherent Risk)*CR控制风险(Control Risk)*DR检测风险(Detection Risk) 因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。问题四：建立了新的审计风险模型是什么？ 建立了新的审计风险模型。审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会于1983年提出的：9审计风l盈=固有风险×控制风险×检查风险(即传统审计风险模型)：在既定的审计风险下，检查风险=审计风险/固有风险×控制风险，据此，先评估固有风险、控制风险，然后再推算可接受的检查风险，以确定实质性测试的性质、时问和范围。传统审计风险模型随着审计实务的发展，逐渐表现出其缺陷和不足。因此，新准则制定了新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险x检查风险。其中，重大错报风险包括两个层次：一是会计报表整体层次；二是交易类别、账户余额、披露和相关陈述层次。会计报表整体层次的重大错报风险是指同会计报表整体关系紧密的重大错报风险或对许多认定都有潜在影响的重大错报风险。它通常同控制环境和其他环境因素相关。交易类别、账户余额、披露和相关陈述层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构成。对于会计报表整体层次的重大错报风险评估水平，新准则要求注册会计师应该做出整体反应，例如，对审计小组强调收集和评价证据过程中要保持职业怀疑态度；分配一些更有经验或具有某方面特别技能的人或专家参加审计小组；对审计小组加强督导；在选择实施审计程序时加入更多的未预料的因素；必要时考虑调整审计程序的性质、时间和范围。而对于交易或账户层次的重大错报风险评估水平，注册会计师则应该确定下一步审计程序的性质、时间和范围，进行控制测试，实施实质性程序，测试表达和披露的充分性等。新的审计风险模型是随着审计环境和审计实践的发展应运而生的，更符合审计的实际工作情况，有利于注册会计师执行风险评估程序。问题五：审计风险模型相关 d正确。
a在审计前存在重大错报的可能性。
b财务报表存在重大错报时发表不恰当审计意见的可能性。
c审计模型中的检查风险与认定层次相关。
d注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质，时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序，控制检查风险，从而确保审计风险处在可接受的低水平。问题六：如何应用审计风险模型 在制定计划阶段，对审计风险的分析至关重要，因为它直接决定审计证据以及审计程序，是计划形成之前必须完成的核心工作。本文试对审计风险模型作一分析。审计风险（ＡＲ）是经审计后会计报表仍存在重要错误的可能性，即审计师作出错误的审计结论的可能性。审计风险由三部分组成：固有风险（ＩＲ），控制风险（ＣＲ）和检查风险（ＤＲ），它们之间的关系是ＡＲ＝ＩＲ×ＣＲ×ＤＲ。其中，固有风险是会计报表本身存在重要错误的可能性，控制风险是企业内部控制未能预防和觉察重要错误的可能性，检查风险是审计师运用审计方法未能发现重要错误的可能性。在制定审计计划的过程中，首先要确定重要性，估价审计风险和固有风险，其次要了解企业的内部控制制度，估价控制风险，然后由等式ＤＲ＝ＡＲ／（ＩＲ×ＣＲ）计算出检查风险，进而决定搜集审计证据的数量和质量，以确保获得充足的、恰当的审计证据。在此基础上制定审计计划。问题七：审计风险模型的分析探讨 [提要]现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。传统审计风险模型是由美国注册会计师协会（AICPA）1983年提出的。该模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。从而将审计风险（此时体现为检查风险）控制在比较满意的水平。但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险（IAASB，2003）。问题八：审计风险模型 答案：A 审计风险是预先设定的
审计风险不是预先设定的，是根据评估的重大错报风险以及检查风险来确定的。而审计风险是在CPA进行评估风险时就已经面临的。所以，C是正确的。问题九：审计风险的定义和组成要素是什么？ 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。
审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。彼此的关系是 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险问题十：现代与传统审计风险模型的比较 审计风险模型是审计风险的直接体现，是审计理论与实务领域研究的重要内容之一，我国于2006年颁布了新的审计准则，2007年执行此准则。这次准则的修订是更好更快地适应了现代审计环境的变化并逐步与国际审计准则接轨，本次修订的核心是启用现代审计风险模型，以提高注册会计师发现财务报表中大错报的能力。
一、传统审计风险模型
传统审计风险模型将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险，审计风险模型表述为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。并要根据此模型来计划和执行会计报表审计工作，以最终将审计风险控制在可接受的水平。
固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性；控制风险，是指某一账户或交易类型单独或连同其他账户或交易类型产生错误或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险，是指某一账户或交易类型单独或连同其他账户、交易类型产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。在这三个构成要素中，固有风险和控制风险产生源于被审计单位，不易改变，所以，注册会计师只能将工作重点放在实质性测试上，以便将审计风险的检查风险控制在可接受的水平内，进而将审计风险降低至可接受的范围内。在既定的审计风险下，检查风险可计算如下：检查风险＝审计风险/（固有风险×控制风险）。根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。
传统审计风险模型曾一度对注册会计师的审计实务工作起到了很好的指导作用，但随着审计理论和实务的发展，逐渐显露出缺陷，主要表现在：首先，传统审计模型对审计风险及其三要素做了概念性的解释的基础上，对风险模型的评估做了指导性的描述，但是基本上处于定性分析阶段，相对客观的量化方式难以对固有风险做出准确的评估，由于忽略了对固有风险的评估，使检查风险不能很好体现，这对审计风险评估工作造成了偏差。
其次，传统审计风险模型要求在评估固有风险时应当从报表层次和认定层次两个方面加以考虑，但在评估控制风险时却并不涉及报表层次，只要求注册会计师对主要账户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险进行评估。因此，控制风险的评估无法和会计报表层次的固有风险评估相匹配，不利于注册会计师对风险的整体把握和控制。
二、现代审计风险模型
新审计准则引入了“重大错报风险”概念，在新审计准则第1101号《财务报表审计的目标和一般原则》第十八条中明确规定：“审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险…”至此审计风险模型重构为：审计风险＝重大错报风险×检查风险，并规定评估重大错报风险是首要的必要审计程序。
现代审计风险模型并不是简单地将固有风险和控制风险并称为重大错报风险。在谢荣，吴建友（会计研究2004）中提出，现代风险导向审计是一种新的审计基本方法,它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。它从企业的战略分析入手,通过“战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析”的基本思路,将会计报表错报风险与企业战略风险之间的关系紧密联系起来,从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。可见，现代审计风险模型的提出是重大的实质性改进，其进步主要表现在：
首先，为注册会计师从整体上把握和控制审计风险提供了基础。在新审计准则《财务报表审计的目标和一般原则》第二十条中明确规定：注册会......余下全文>>