境外汇款产生的企业所得税可以抵扣吗

境外汇款产生的企业所得税可以抵扣吗

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
提供劳务所得，按照劳务发生地确定。根据以上规定，如果该境外公司的服务发生地在境外，按上述原则，按劳务发生地确定属于境外所得，如果该公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”其来源于境外所得不需要代扣代缴企业所得税。

根据税法的有关规定，企业所得税实行“按年计算，分月或者分季预缴”的计税制度。纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余的，或者下一年度发生亏损的，应及时办理退库。 因此，题中上年预缴的所得税，可以在今年抵减应预缴的所得税。 另外，根据现行税法的有关规定，企业在按月或按季预缴所得税时，其应纳税所得额准予弥补以前年度尚未弥补的应纳税所得亏损额，无需等到年终汇算清缴时再予以弥补。 如果题中企业在按月或按季预缴所得税时，就已弥补了以前年度尚未弥补的应纳税所得亏损额，则就不会出现题中的情形。 关于补充问题。 上年多预缴的企业所得税税款，在抵缴当年应缴纳的企业所得税税额时，以当年应缴税额减去上年多缴税额为当年实际应缴税额。 根据国家税务总局《关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2005]200号）的规定：纳税人在纳税年度内预缴的税款少于全年应纳税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款；预缴的税款超过全年应纳税额的，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴其下一年度应缴纳的所得税。 具体退库手续及抵缴手续，请咨询当地主管税务机关。