预提预缴增值税的会计科处理

预提预缴增值税的会计科处理

企业预交的增值税，应该分是一般纳税人还是小规模纳税人：
（1）一般纳税人的会计处理。一般纳税人实际预交增值税时，不需要计提，只需按实际缴纳的税款做如下会计分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）；贷：银行存款。有的企业将预计的增值税计入“应交税费——应交增值税（未交增值税）”，贷记“银行存款”科目。其实两者本质上没有什么差别，不过准则规定还是应该选择第一种，这样以后查账的时候也更加清晰；
（2）小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人预交增值税时，也不需计提，由于“应交税费——应交增值税”不用再按明细科目进行核算，因此只需借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目即可。

预提费用是按会计谨慎原则计提的准备金，并没有实际发生。税法对预提的是不认可的，也就不存在预提费用计算增值税的问题。