怎样做现金流量表

怎样做现金流量表

问题一：现金流量表的编制方法及口诀？ 新准则下现金流量表的编制方法：
一）经营活动产生的现金流量的编制方法
按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1.销售商品、提供劳务收到的现金项目
本项目可根据主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款及库存现金、银行存款等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：
销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）
注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。 2.收到的税费返还项目
该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据库存现金、银行存款、应交税费、营业税金及附加等账户的记录分析填列。
3.收到的其它与经营活动有关的现金项目
本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据营业外收入、营业外支出、库存现金、银行存款、其他应收款等账户的记录分析填列。
4.购买商品、接受劳务支付的现金项目
本项目可根据应付账款、应付票据、预付账款、库存现金、银行存款、主营业务成本、其他业务成本存货等账户的记录分析填列。
本项目的现金流出可用以下公式计算求得：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）
5.支付给职工以及为职工支付的现金项目
该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
本项目可根据库存现金、银行存款、应付职工薪酬、生产成本等账户的记录分析填列。
6.&qu......余下全文>>问题二：财务报表里的现金流量表怎么做 一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付
二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和......余下全文>>问题三：现金流量表怎么填写？ 企业应当采用直线法列示经营活动产生的现金流量。
直线法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直线法编制经营活动的现金流流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。问题四：如何编制合并现金流量表 一,合并现金流量表合并范围
合并现金流量表合并范围主要依据是财政部财会字(1995)第11号《合并会计报表暂行规定》及财政部财会工字(1996)第2号文件.本文在此不再赘叙.
另外值得一提的是,企业在报告期内购买子公司,应将购买日起至报告期末该子公司的相关现金流入,现金流出数量纳入合并现金流量表范围;但对企业在报告期内出售的子公司(包括减少投资比例,以及将所持股份全部出售),由于只需将子公司期初至出售日止的相关收人,成本,利润纳人合并利润表,而资产负债表不需要纳入合并范围,则相应的个别现金流量表也就不纳入合并范围.对于报告期内购买或处置子公司所支付或收到的现金总额,应扣除因购买或处置取得或支付的现金,以净额列示.
二,合并现金流量表项目列示
为了便于母公司的股东,债权人等投资者更清楚地了解和掌握少数股东的现金流量,因而合并现金流量表需将少数股东与子公司之间发生的涉及现金交易的情况单独反映.合并现金流量表项目列示与单个子公司现金流量表相比主要增加以下项目:
(一)合并现金流量表主表
1,对于少数股东在子公司中的权益性资本投资,在合并现金流量表中的筹资活动产生的现金流量下的吸收权益性投资收到的现金项目之后单列其中:子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金项目反映;
2,对于子公司向少数股东支付现金股利,在合并现金流量表中的筹资活动产生的现金流量下的分配股利或利润所支付的现金项目之后单列其中:子公司支付少数股东的股利项目反映;
3,对于少数股东依法抽回其在子公司中的权益性资本投资,在合并现金流量表中的筹资活动产生的现金流量下的减少注册资本所支付的现金项目之后单列其中:子公司依法减资支付给少数股东的现金项目反映.
(二)合并现金流量表附表
1,对于编制合并资产负债表和合并利润表时产生的少数股东损益,一般在合并现金流量表附表 净利润项目下增列少数股东损益项目;
2,对于合并抵销产生的母司未确认对子公司超额亏损,一般在合并现金流量表附表 少数股东损益项目下增列本年未确认的投资损失项目;
三,合并现金流量表的编制方法
从理论上讲,合并现金流量表的编制方法有两种:
第一种方法:即以合并资产负债表和合并利润表为编制基础,根据《企业会计准则—现金流量表》相关规定,采用与个别现金流量表相同方法编制出本期合并现金流量表.第二种方法:即以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础,通过编制抵销分录,将母公司与纳入合并范围的子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销,从而编制出现金流量表.
从上述两种合并现金流量表编制方法的具体实施的效果来看,采用第二种方法编制合并现金流量表相对简捷一些,在实务中运用也比较广泛.因为第一种方法在编制调整分录时,虽然企业集团内部成员企业之间发生的业务,不论是否涉及现金流量,都已在编制合并资产负债表和合并利润表的过程中通过编制抵销分录被抵销,但财务人员需要对集团所有企业的个别经济业务中的不涉及现金流量的大量经济业务进行数据调整和资料分析,这在无形中大幅增加了编制的难度和工作量,在实践中该种编制方法往往行不通,出来的结果也很不理想;而后者则只需对集团成员间的有关内部交易业务进行分析并......余下全文>>问题五：现金流量表是怎么做出来的？最简单的方法 现金流量表 编制公式
wenku.baidu.com/...search问题六：如何快速编制现金流量表 随着科技的发展?企业经营的扩展与复杂化? 对财务资讯的需求日见增长?报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视? 将之列为必备的财务报表。 　　现金流量表是以收付实现制为编制基础?反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析?既要掌握该表的结构及特点?分析其内部构成?又要结合损益表和资产负债表进行综合分析?以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属?而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下?附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里?向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法?主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。 　　一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 　　现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 　　一般企业很少有现金等价物?故该公式未考虑此因素?如有则应相应填列。 　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 　　1.吸收投资所收到的现金=(实收资本?股本?应付债券)(期末数-期初数) 　　2.借款收到的现金=(短期借款?长期借款)(期末数-期初数) 　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金:如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 　　4.偿还债务所支付的现金=(短期借款?长期借款?应付债券)(期初数-期末数)(不包括利息) 　　5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+(长期借款?在建工程?应付债券)利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金:如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票?退还联营单位的联营投资等)。 　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 　　1.收回投资所收到的现金=(短期投资?长期股权投资?长期债权投资)(期初数-期末数)该公式中?如果期初数小于期末数?则在投资所支付的现金项目中核算。 　　2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息?应收股利)(期末数-期初数) 　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产?其他长期资产)(期末数-期初数) 　　4.收到的其他与投资活动有关的现金:如收回融资租赁设备本金等。 　　5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程?固定资产?无形资产?其他长期资产)(期末数-期初数)(不包括利息) 　　该公式中?如期末数小于期初数?则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 　　6.投资所支付的现金=(短期投资?长期股权投资?长期债权投......余下全文>>问题七：现金流量表如何编制？？急… 现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。 　　(一)经营活动产生的现金流量有关项目的编制 　　1.销售商品、提供劳务收到的现金 　　本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。 　　2.收到的税费返还 　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列 　　3.收到的其他与经营活动有关的现金 　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。 　　4.购买商品、接受劳务支付的现金 　　本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。 　　5.支付给职工以及为职工支付的现金 　　本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 　　企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住 　　房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 　　本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。 　　6.支付的各项税费 　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。 　......余下全文>>问题八：如何做现金流量表 传统现金流量表编制方法
传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化，重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。
然而，使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷：
1．工作量和实务操作难度较大，编制调整分录对会计人员要求较高，且不易理解；
2．与原始经济业务脱节，溯源性较差，年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“事过境迁”，调整分录的准确性值得探讨；
3．年末编制，影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制；
4．采用人工调整，易被一些不法经营者利用，达到修饰报表的目的。
二、T型账取数法编制原理
“T型账取数法”现金流量表编制原理如下。
（一）“T型账取数法”介绍
1）、主表
根据设置的现金类科目，从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T型账，按对方科目及每一张凭证设置流量项目，根据所设的流量项目金额组织报表数据，也可以根据您设置的固定值，填列报表。
2）、附表
提供三种方法取值：设置一个固定值，报表按固定值填列数据；设置取数公式从账务系统中直接取数，报表按所取的数据组织数据；设置附表的本身科目、对方关联科目，系统从账务系统中提取包含本科目及对方关联科目的凭证，按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量项目，根据所设的流量项目金额，组织报表数据。
从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金流动所属的类别。在设置了现金流量所属的类别之后就可以产生报表。
系统可以处理所有期间的数据，只要账套中有凭证，不论凭证是否登账、是否复核，也不论会计期间是否结账，均可以对凭证进行提取，编制报表。您可以一个月出一次报表，也可以一年出一次报表，甚至每天都可以出一张现金流量表，总之在任意时间都可以编制报表，十分方便快捷。
（二）“T型账取数法”编制现金流量表原理
运用“T型账取数法”编制现金流量表是以记账凭证为依据，设定现金流量科目，提取凭证现金类凭证，按对方科目的方向同向分列在借贷方（现金流入量=借方发生额-贷方发生额；现金流出量=贷方发生额-借方发生额）；在T型账中指定现金流量项目及金额，提取各现金流量项目发生额，输出现金流量表。
（三）“T型账取数法”现金流量表优缺点
1．该方法遵循现金流量表准则定义，整个编制过程遵循传统会计账务处理程序，符合会计人员工作习惯，可操作性强；借助本系统模块，确保现金流量表数据准确；以记账凭证为依据，可以做到账证、账表、表表之间相互核对；可以随时输出现金流量表，及时反映现金流量信息，达到管理控制目的，为经营管理者决策提供依据。
2．如果收付现金的业务量较多的单位，会增加财务人员在指定现金流量项目时的工作量。
三、现金流量表编制步骤
（一）设置现金流量项目：在流量项目管理中设置好所有的现金流量项目；
项目编号 现金流量项目
01 经营活动收到的现金
0101 销售商品、提供劳务收到的现金
… …
02 经营活动支付的现金
0201 购买商品、接受劳务支付的现金
0202 支付给职工以及为职工支付的现金
0203 支付的各项税费
0204 支付的其他与经营活动有关的现金
03 投资活动收到的现金
… …
03钉3......余下全文>>问题九：现金流量表的编制,现金流量表怎么编制才叫平 经营活动产生的现金流量净额=补充资料中经营活动产生的现金流量净额
现金及现金等价物的净增加额=投资，筹资，经营活动产生的现金流量之和，再加上汇率变动对现金及现金等价物的影响之和=补充资料中现金及现金等价物的净增加额