位于市区的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2009年8月发生如下经济业务：(1)8月3日，自其他企业购进已税烟丝不合税

共享题干题位于市区的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。 2009年8月发生如下经济业务： (1)8月3日，自其他企业购进已税烟丝不合税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于10月10日入库； (2)8月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元； (3)8月8日，从国外进12卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；(进口卷烟关税税率为20％)(4)8月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40％取得不合税收入25万元，生产卷烟领用60％；(5)8月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3％的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不合税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元井取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (6)8月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元；(7)8月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元。已向对方开具了普通发票； (8)8月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。 (8月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，8月31日，结存外购烟丝买价35万元；假定本月期初增值税留抵税额为195万元，本期进项税票据均通过认证)要求请根据上述资料，按照下列顺序回答第问题：1.[不定向选择题]以下关于本题业务中的表述，正确的有（　　）。A.A级残次品卷烟的计税率按次品从低36％ B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C.没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D.进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率E.进口卷烟组成计税价格中要计人定额消费税 2.55(万元)，受托方应代收代缴消费税=80×30％=24(万元)。 业务(3)：关税=(1650+15+12)×20％=335.40(万元)，每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]1÷(1-36％)=126.71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56％。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×56％+1000×150÷10000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×17％=783.31(万元)。 进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)。 业务(4)：委托加工业务增值税销项税额=25×17％=4.25(万元)，可以抵扣的消费税税额=24×60％=14.4(万元)。 业务(5)：销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元／条>70元／条，消费税税率适用56％，消费税=(3600+2400)×56％+(1200+800)×150÷100130=3390(万元)，增值税销项税=3600×17％+2400×17％=1020(万元)，可以抵扣的进项税额=120×7％=8.4(万元)。 业务(6)：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。 消费税额=1

1.参考答案：BE
参考解析：业务(1)：购进烟丝的进项税=(180+150)x 17％=56：10(万元)。 业务(2)：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税，委托方可以抵扣进项税额=15×17％=
2.参考答案：A
参考解析：3.[不定向选择题]本期进口卷烟应纳关税（　　）万元。A.335.40 B.330 C.332.4? D.336.

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