如何核算自产自用的应税消费品?

如何核算自产自用的应税消费品?

纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面应纳消费税的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格为计税依据。其组成计税价格的公式为：

组成计税价格＝成本 *（1+成本利润率）/（1—消费税税率）

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。例如：卷烟厂生产烟丝（应税消费品），再继续投入生产卷烟（应税消费品），只对生产的卷烟征收消费税而不对烟丝征收了。当然如果烟丝直接用于销售的是要缴纳消费税的。

不是用于连续生产的其他方面就于移送时纳税。如原油加工厂用产品汽油（应税消费品）调和成溶剂汽油（非应税消费品），或者把自产的应税消费品馈赠外单位和发放福利给员工等，视同销售依法纳税。

组成计税价格=（成本+利润）/ （1-消费税税率）

成本是产品生产成本，利润是根据应税消费品全国平均成本利润率（全国税务总局定）计算。