甲酒厂(增值税一般纳税人)，2013年4月份自农业生产者处收购30吨粮食(共计支付收购价款60000元)后，当即将其从收购地直接运往乙酒厂加工粮食白酒

1.[多选题]甲酒厂(增值税一般纳税人)，2013年4月份自农业生产者处收购30吨粮食(共计支付收购价款60000元)后，当即将其从收购地直接运往乙酒厂加工粮食白酒，当月加工完毕，甲厂收回粮食白酒8吨，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费25000元、代垫辅助材料15000元。乙厂无同类白酒售价。当月甲厂将收回的白酒直接售出7吨，每吨不含税售价18000元。则甲乙双方当月以下税务处理正确的有(　　)。A.乙厂应代收代缴消费税27080元 B.乙厂应代收代缴消费税33050元 C.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税0元 D.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税3281.25元E.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税32200元

参考答案：BD 参考解析：(1)乙厂应代收代缴的消费税：组成计税价格=[60000×(1－13％)+(25000+15000)+8×2000×0.5]÷(1－20％)=125250(元)?乙厂应代收代缴消费税=8×2000×0.5+125250×20％=33050(元)(2)甲厂应纳消费税：将委托加工收回的白酒直接销售，因售价l8000元高于受托方计税价格15656.25元(125250÷8)，根据财法[2012]8号文的规定，不属于直接出售，应按规定计算缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税款可以扣除：应纳消费税=7×2000×0.5+7×18000×20％一33050×7/8=3281.25(元)

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