请问“应交税金——未交增值税”什么时候挂入

请问“应交税金——未交增值税”什么时候挂入

为了分别反映增值税一般纳税人欠交
增值税和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月
份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情
况，确保企业及时足额上交增值税，财政部下发了财会字[1995]22号《关于对增
值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对1994年新税制实施以来的会计处理
作了补充规定，即在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企
业月终转入的未交或多交的增值税；同时在“应交税金——应交增值税”科目下
增设两个明细专栏：“转出未交增值税”科目下增设两个明细专栏：“转出未交
增值税”和“转出多交增值税”，分别记录企业月终转出的未交或多交的增值税。
“应交税金——应交增值税”科目的借方余额就表现为期末尚未抵扣的进项税额。
要正确使用“应交税金——未交增值税”科目，首先要弄清楚其相关科目，
然后才能进行相应的会计处理。“应交税金——未交增值税”科目的相关科目有：
“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目、“应交税金——应交增值
税(转出多交增值税)”科目、“银行存款”科目。与此相对应，应记入“应交税
金——未交增值税”科目的会计事项有以下三种情况：
第一是欠交增值税的会计处理。月份终了，企业应计算出当月应交未交的增
值税，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税
金——未交增值税”科目。
例：某企业1998年2月份购进材料支付增值税进项税额10000元，本月销售产
品发生销项税额为30000元，假定该企业未发生出口退税、进项税额转出等情况。
企业当月交纳本月增值税12000元，本月发生的应交未交增值税额为8000元，应
从“应交税金——应交增值税”科目转入“应交税金——未交增值税”科目，其
会计分录为：
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金——未交增值税 8000
第二是多交增值税的会计处理。当月多交的增值税，应借记“应交税金——
未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)科目。

另外，如果享受免、抵优惠的企业还要考虑进项税额转出，如企业出口1500元，享受的免抵为10%，那么会计分录为：

借：主营业务税金及附加105

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）105

月底处理与上述答案一致

1、应纳税额转入后大于已缴纳金额，在贷方，表示欠缴金额；

2、如果有预交税款，且预交税款大于本月应交税款，结帐前多交税款转入“未缴增值税”借方。

月末“应交税金-应交增值税”结帐，余额在借方有两种情况：一是留抵税金（当月进项大于销项），此时不需要进行任何的帐务处理，留抵税金下月继续抵扣；由于月份中间预交税款预交税款大于本月应交税款，结帐前多交税款转入“未缴增值税”借方： 借：应交税金-未缴增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 月末“应交税金-应交增值税”结帐，余额在贷方，说明为应交增值税，结帐前未交税款转入“未缴增值税”贷方： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未缴增值税 结帐后，“应交税金-应交增值税”贷方无余额，借方余额为留抵税金；“应交税金-未缴增值税”借方余额为多交增值税，贷方余额为未缴增值税，次月初10日内进行增值税纳税申报并缴纳增值税： 借：应交税金-未缴增值税 贷：银行存款