应付职工薪酬会计分录

应付职工薪酬会计分录

应付职工薪酬会计分录总结如下：

（1） 工资分配时

借：管理费用-工资
销售费用-工资
……
贷：应付职工薪酬-工资

（2） 工资发放时
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）
其他应付款-社保-失业（个人负担部分）
其他应付款-社保-养老（个人负担部分）
……
其他应付款-公积金（个人负担部分）
应交税费-个人所得税
银行存款（实际发放部分）

（3） 缴纳社保和公积金时：
A：先提企业负担部分到应付职工薪酬
借：管理费用-社保-各社保明细
销售费用-社保-各社保明细
……
贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）
……
应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）

B:缴纳社保、公积金和个人所得税
借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）
其他应付款-社保-失业（个人负担部分）
其他应付款-社保-养老（个人负担部分）
……
其他应付款-公积金（个人负担部分）
应交税费-个人所得税
应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）
……
应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）
贷：银行存款

“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
(一)确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;
(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;
(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;
(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬
(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(二)发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。
2、支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
4、发放非货币性福利
借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目;企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

借：销售费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款

具体情况具体分析。

发业务员工资：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金（或银行存款）
计提或结转业务员工资：
借：销售费用（或营业费用）--工资
贷：应付职工薪酬