如何运用风险管理理念实施税源专业化团队管理

如何运用风险管理理念实施税源专业化团队管理

根据税源管理专业化管理的工作要求，纳税评估专业化是税源专业化管理的重要组成部分。只有实施纳税评估专业化管理模式，各部门之间协调一致,充分发挥团队的管理效果,才能真正有效整合征管资源、促进征管质量和效率的提升。

　　（一）成立高素质的评估专业队伍。纳税评估是一项专业性很强的工作，特别是评估分析后对纳税人的约谈，难度很大，要在不使用稽查情况下，让纳税人服气、缴税，需要有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力。尽管纳税评估是税收管理员的一项职责，但税收管理员的业务水平参差不齐，一方面有些干部不具备纳税评估的能力，另一方面，税收管理员除纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。因此，从这一角度看税收管理员全员评估不利于评估质量的提高。建议针对纳税评估的工作特点和干部业务素质，在一个税务分局（所）设立相对稳定专业评估岗，抽选业务水平强、综合素质高、计算机操作熟练的业务骨干，专门全局的从事评估工作，增强评估力量，这是提高纳税评估质量和效率的重要保证。同时，还要健全对评估人员经常性培训机制，特别是强化各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等系统培训，不断提高纳税评估人员的综合素质和评估能力。

　　（二）规范评估流程和操作。突出狠抓“四规范”，即：规范评估执法程序，规范评估文书和评估报告审理，规范案件移送（对评估案件达到移送稽查标准的，坚决移送稽查局进一步查处）,规范评估与稽查的关系，消除评估是“协商式稽查”、必须到户检查的误区，按照规范的程序和要求，重在通过对纳税人相关数据与申报数据的案头分析，发现疑点；通过对纳税人的约谈举证，排除疑点和发现问题。

　　（三）完善和充实评估指标模型。深化分行业数据采集、分析，应用税收征管系统数据，结合本地实际不断完善充实行业评估指标、预警值和评估模型。通过部门间的联动、整合，逐步形成具有针对性、系统性和时效性，覆盖不同税收业务管理要求的评估分析指标体系和评估模型体系。

　　（四）创新纳税评估方式方法。以行业评估、税种评估为重点，分别强化年度税负评估和多税种联动评估；结合风险点核查，针对性组织区域评估、季度评估、月度评估；重视并随时加强案头分析工作，提升评估的实效性；分阶段开展纳税评估案例点评、优秀案例评比活动，把工作考评和案例交流培训结合起来，切实提高干部技能，促进评估深化。

　　（五）优化评估服务促和谐。纳税评估的核心任务是帮助纳税人查找问题、防范风险,寓管理于服务之中,进而提高税法遵从度和税收征收率,这是纳税评估与税务稽查、评估分局与管理分局的显著区分标志。在准确定位评估工作的基础上,应尽可能实现评估成果的知识管理,由此及彼地运用到其他同类企业,起到示范作用,努力促成税源管理从“能动式管理”向“标准化管理”的转变,淡化组织收入职能,“零补税”才是评估工作的真正目标。

　　（六）健全评估督查评价体系。在严格评估责任追究制和考核制基础上，一是完善复核复查制度。由业务科室对基层评估完成情况进行复核，重点复核评估资料的完整性与规范性，评估程序的合规性与有序性，数据分析的针对性与有效性，在复核基础上，每月抽取一定比例的评估企业上门复查，复查结果列入月度绩效考核。二是定期开展评析交流。建立“问题分析讲解—领导评价决策—部门采取措施—领导小组抓好督查—解决存在问题”的良性循环机制，有效提升评估入库税款、评估规范操作、评估资料上报、评估工作任务落实、执法风险降低等五项工作绩效。

　　（七）建立科学有效评估联动机制。纳税评估作为现代税收征管体系的一个重要组成部分，与税收征管各个环节有着密不可分的联系，但其本身又是一个相对独立的工作环节，建立一套健全、有效的评估机制是促进纳税评估协调运行的客观要求。要进一步完善评估工作的组织形式，理顺、规范纳税评估与税收分析、税源监控、税务稽查主要环节之间的流程关系，建立健全“四位一体”联动的组织体系。特别是在当前税源严重匮乏的形势下，要致力通过加强以纳税评估为主要手段的税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性联动，促进税源管理质量提高。一方面，提升税源监控、税收分析、税收稽查水平促进纳税评估。根据企业规模、行业特点、风险类别等因素，合理划分税源监控的职责和重点，实施分级分类监控；规范管理员税源巡查的项目、内容、下户频率和工作底稿制度，将税源监控的工作要求落实到岗、分解到人；依托信息化手段实现税源监控方式的转变，把税源管理与税收分析紧密衔接起来，逐步实现主要依靠税收分析成果开展有针对性的税源监控；整合简化各类调查核查等事务性工作，避免涉税信息重复采集和税收管理员重复下户，使税收管理员能够集中精力加强税源管理；改变对异常票证、异常指标按单一项目进行核查的简单作法，实施按户归集分析异常项目，根据异常项目的发生频度和风险度大小，把核查工作和税源监控分析结合起来，据以精选评估对象；积极发挥税务稽查的促进作用，按照准确选案、重点打击的要求，形成以查深化评估的良性互动。另一方面，整合信息系统功能，提高征管数据分析及综合应用能力。进一步完善“四位一体”管理信息系统，增加联动综合管理功能；应加快税收管理员平台的搭建，强化对“四位一体”系统功能的基础支持；优化数据提交整合发布平台，重点强化税收分析、预警监控、查询分析、数据发布、报表处理等功能，规范数据发布，提高整体工作效能

面对新形势，国家税务总局提出要积极探索实施信息管税，稳步推进税收征管方式变革，同时强调要积极探索以税收风险管理为导向的税源专业化管理新途径。打破传统粗放的税源管理模式，将风险管理理念贯穿税源管理全过程，逐步探索建立以税收风险管理为导向的税源专业化管理新途径，已成为税收征管工作的发展趋势和努力方向。

关于以风险管理为导向的税源专业化管理的思考

沈承纲

随着市场经济的不断发展，所有制结构发生深刻变化，市场主体日趋多元化，纳税人不仅数量大幅增长，组织形式、经营方式、经营业务也不断出新。就税收管理而言，征纳双方信息不对称以及税务机关人少户多的矛盾日益突出，“属地划片式”、“全能型集权式”的税源管理模式导致税收管理员疲于应付，各事统管、事项繁杂，单兵作战、力不从心，加之参差不齐的税收管理员素质，大大制约了税源管理水平和征收率的提高，对税收征收管理的考验越加严峻。面对新形势，国家税务总局提出要积极探索实施信息管税，稳步推进税收征管方式变革，同时强调要积极探索以税收风险管理为导向的税源专业化管理新途径。因此，打破传统粗放的税源管理模式，将风险管理理念贯穿税源管理全过程，逐步探索建立以税收风险管理为导向的税源专业化管理新途径，已成为税收征管工作的发展趋势和努力方向。

一、以税收风险管理为导向的税源专业

化管理的内涵从税源管理的角度看，专业化管理主要指根据税源管理的内在规律及其不同阶段、不同环节的职能特点，以纳税人规模、行业及其缴税的税种为主，兼顾纳税人税收风险类型及税收流失等情况，对税源进行科学分类，并将税源管理过程中各阶段、各环节的管理职能在不同管理层级、部门以及岗位之间进行合理分工，优化配置征管人力资源，积极利用专业化的方法实施专门管理，它是整个税源管理活动的外在表现形式。但是如何对税源管理对象进行细分，依据什么标准、坚持什么原则、遵循什么导向进行分工和人力资源配置，税

理向分类管理的转变

随着市场经济的发展，税源结构类型日趋复杂，经济主体跨地域、跨行业的特点日趋明显，纳税主体个性化差异越来越大，这一经济发展趋势与我们当前的属地化管理、责任区划片管理存在一定矛盾，当前的税源管理模式已难适应税源管理工作的要求，客观上要求我们对当前的税源管理模式进行变革，即打破原有的属地管理模式，依据纳税人类型、规模以及行业特点，兼顾税收流失风险高低等级，对税源实行属地基础上的专业化分类，逐步建立起重点税源管理、中小税源行业管理、集贸市场专业管理、零散税收社会化委托代征的税源分类管理格局。按照“找特征、分类别、定方法”的思路，依据税收风险管理的基本方法，制定纳税人分类管理办法，逐步实现税源的精细化、专业化管理。

从当前税收管理员年龄结构、学历结构等方面看，由于管理员素质参差不齐，一些税收管理员还不能很好地适应如风险管理、纳税评估、汇算清缴、专业税种或行业管理等工作需要。因此，在对税源管理工作事项进行科学分类的基础上，针对风险管理、纳税评估以及对全局征管质量影响程度较大的复杂事项，应建立专业化的管理团队，同时把综合业务素质高的管理员配置到风险级别高，业务复杂程度高、综合技术应用高的专业管理岗位，集中优势兵力加以应对，改变过去管理员一人应对所有管理事项不全面、不深入以及“体力不支”等状况。

三、实现以风险管理为导向税源专业化

管理的对策建议根据当前税收征管现状和税源结构情况，在实践税源专业化管理过程中，要以税源科学、有效的分类为前提，以税收风险管理为导向，以信息采集、分析和利用为主线，把握行业管理和重点税源企业管理规律，强化税源与税收征管状况“一体化”分析，建立健全税收风险特征库、信息资源库，充分发挥系统整合和外部协作优势，进一步理顺各部门及岗位职责，加强部门互动及信息共享，积极探索税源专业化管理新模式。

寻找税源专业化管理薄弱环节对税源深入有效分析是税源专业化管理的前提，离开充分有效的税源分析，就不能发现税源管理中的薄弱环节及其内在管理规律，税源专业化管理也就失去了基础。在开展税源专业化管理过程中，要依托税源与税收征管状况“一体化”分析基本思路，组建“一体化”监控分析队伍，利用全省数据集中的优势，从征管基础、税种管理、税收经济关系、税收专业管理等方面分析入手，将省局的工作重心由宏观指导逐步转向具体指标制定、税源分析、任务下达、风险跟踪上，成为税源分析的主导者和监控者；市局的工作重心由上传下达逐步转向税源风险的督导检查上，成为“一体化”分析结果落实的督导者和完善管理措施的制定者；基层局工作重心由分析、落实逐步转向“一体化”分析结果实地核查和风险处置方面，形成面、线、点有机联系、省市县逐级递进的“一体化”分析机制，为实施税源专业化提供有力的参照系。

专业化管理重点有效防止税收流失风险是税源专业化管理的目标和重点，不能找到税收流失风险，就会造成税源管理的盲目性，也无法改变粗放式的管理方式。因此，要根据税收风险发生的特征和类型，在税源与税收征管状况“一体化”分析的基础上，深度挖掘纳税人可能存在的风险特征，不断充实和完善《税收风险分析识别特征库》，建立分行业纳税评估模型。充分利用综合征管软件和金税工程等系统的数据，结合纳税人风险特征，不断拓展《全省风险纳税人资源库》，将税源管理的对象以税收风险的角度区分开来，以指导基层单位有效开展风险应对和纳税评估工作，为税源专业化管理奠定坚实的业务基础。

税源专业化管理分类方法税源专业化管理以税源分类为前提，先期可从“规模加行业”的分类方法入手，结合税收集中度的分类测算及我省行业分布特点，实施以行业管理和重点税源企业管理为主线的税源专业化管理。