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试谈会计电算化条件下的内部控制


【摘要】:随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,会计电算化内部控制中的新问题不断的出现,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,使企业内
部控制制度在新的环境下显得落后于形势了,由于电算化会计系统的特殊性,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。通过分析,笔者从内控基
本规范、职能控制、安全控制、内部审计几个方面进行了简单论述。
【关键词】:会计电算化;内部控制

会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术
应用到会计实务中的简称基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算
速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、
数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员的大量人力、物力和
时间。控制与会计是不可分割的。内部控制是单位在会计工作中为维护
会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章
制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。
一、会计电算化对内部控制的影响
会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控
制制度等发生了很大变化,其中对内部控制制度的影响最为明显。主要
表现在以下几个方面:
1.控制对象发生改变
电算化条件下,内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对
人、机的控制。在一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人
员直接输入计算机,并由计算机自动记录,原先使用的每项交易必备的
各种凭证、单据被部分取消,原来在核算过程中所需要履行的程序,有
相当一部分变为由计算机自动完成。
2.控制方式发生改变
会计电算化条件下,内部控制的控制方式发生改变,由单一制度
控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中,内部控制的方式主要
是人员的内部牵制制度。电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法
和处理程序发生了很大变化,会计凭证和报表的生成方式、会计信息储
存方式和储存媒介也发生了很大变化。因此,电算化会计系统下的内部
控制重点由对人的控制为主转变为对人机控制并重。
3.安全控制的难度加大
电算化条件下,安全控制的难度加大。首先,原始凭证数字化使数
据容易涂改。数据库技术的提高使得各种数据高度集中,存储方式是信
息转化为数字形式存储在介质上。因此,在技术上对电子数据的非法修
改可做到不留痕迹,这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件。其次,
难免受非法侵扰。网络是一个开放的环境,在这个环境中一切信息在理
论上都是可以被访问到的,除非它们在物理上断开连接。因此,网络下
的会计信息系统难免遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。
二、会计电算化系统下内部控制面临的问题
1.系统的设计和使用不当
首先,目前,在我国许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和
协作单位的计算机人员合作开发的,这就存在着开发和使用脱节的问
题,使得设计出来的系统存在许多问题,不能反映企业的实际情况。其
次,随着电算化水平的提高和系统功能的强大,对计算机知识水平和操
作能力的要求越来越高,在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算
化的培训,但与实际操作水平还有一定差距,这在一定程度也限制了
ERP的推广与应用。
2.会计信息系统的安全性风险
安全性风险主要有以下几种情况:统密码被非法窃取和盗用,会计
人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料,舞弊的
手段更加隐蔽;由于计算机硬件系统存在物理性,一旦硬件系统出现故
障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失,导致数据处理的
不准确;存储数据的磁盘、磁带等,经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同
时这些磁性物质容易损坏,导致会计信息的丢失。
3.会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大
如果要对公司的信息系统进行审核,则必须考虑以下事项:是否使
公司机密内部资料暴露和泄密,伤害公司的竞争能力,使公司蒙受不必
要的损失;对会计系统进行审核,审核人员不仅要精通会计知识还需要
对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力,为
此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。
三、加强电算化条件下的内部会计控制
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的
目的是保证会计资料的真实和完整,提高会计信息质量,防止违法和舞弊
行为,保护单位各项财产、物资安全完整,防止财产流失,避免和降低各种
风险从而提高企业经济效益。强化电算化内部控制,尤为重要。

 

资料来源：www.daixielunwen010.com

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