一个纳税筹划科目的解答题，求解，要过程

广州市宏伟公司为一家新成立的生产企业，主要生产日用百货产品，有固定的生产经营场所，会计核算比较健全。根据企业负责人测算，该公司正常经营情况下年均销售额为45万元，其能够取得增值税进项扣除的成本和费用项目预计会占到销售额的30%。现在企业负责人存在困惑，究竟选择一般纳税人有利还是小规模纳税人有利呢？假如你是该企业会计，如何建议？试运用“毛利率判别法”或“可抵扣进项占销售额比重法”协助判断，任选一种方法。

可抵扣进项税额占销售额比重法：


1. 生产型企业如果是一般纳税人，其增值税税率为17%，如果是小规模纳税人，其征收率为3%。
（1）计算一般纳税人销售收入=450000÷（1+17%）=384615.38（元）
（2）计算小规模纳税人销售收入=450000÷（1+3%）=436893.20（元）
2. 若选择成为一般纳税人：
（1）其所需交纳的增值税=（450000－384615.38）×（1-30%）=45769.23（元）（2）其所需交纳的增值税附加的城建税和教育费附加=45769.23×12%=5492.31（元）（3）其所需交纳的所得税比小规模纳税人多[（436893.20－384615.38）×30%－（5492.31－1572.82）]×10%=1176.39（元）
3. 若选择成为小规模纳税人：
（1）其所需交纳的增值税=450000－436893.20=13106.80（元）
（2）其所需交纳的增值税附加的城建税和教育费附加=13106.80×12%=1572.82（元）
4. 一般纳税人与小规模纳税人税负差额=（45769.23－13106.80）+（5492.31－1572.82）+1176.39=37758.31（元）
综上所述，选择成为一般纳税人比选择成为小规模纳税人的税负要重（多交税），要多交近40000元税款。不仅如此，企业一旦选择成为一般纳税人，是不可以降为小规模纳税人的。所以宏伟公司应选择成为小规模纳税人较为有利。

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