应付工资的帐务处理 扣水电费

题目:应付管理人员工资20000元,应扣个税300元,扣水电费400元.实发工资:19300元.这题的工资账务处理上是怎样的呢?(由计提到实付的相关分录)
我觉得这里的水电费觉得不可以在税前扣除的,应该怎样处理呢?这是问题的重点.计提工资的时候又是怎样处理呢?

我来补充一下:我觉得:
假如现在是七月份:
1、计提七月份的工资时:
借:管理费用 10000
贷:应付职工薪酬 10000
2、计提个税时:
借:应付职工薪酬 300
贷:其他应付款——个税 300
到8月份时
1、交个税时：借：其他应付款——个税 300
贷：现金/银行存款 300
2、水电费来时总1200元，
借：管理费用——1200元
贷：现金 1200元
3、扣个人水电冲费用
借：其他应付款——水电 400
贷：管理费用 400
4、付工资时：
借：应付职工薪酬 9700
贷：现金 9300
其他应付款——水电 400

大家的问题都是很好，并且很接近，真的很感激大家的回答，而我觉得为什么大家都喜欢把代扣代缴的，都放在“其他应收款”而不是放在“其他应付款”呢？

1、提取工资时
借：管理费用-管理人员工资 20000
贷：应付职工薪酬 20000

2、计算出应收职工水电费时（假如1000元水电费，职工负担400元）
借：管理费用-水电费 600
其他应收款-水电费400
贷：现金 1000

3、实际支付职工工资时
借：应付职工薪酬 20000
贷：其他应收款-个人所得税 300
其他应收款-水电费 400
现金 19300

4、实际支付个人所得税
借：其他应收款-个人所得税 300
贷：银行存款 300

其实目前中国会计法与税法有一定的不同，缴纳个人所得税必须要按照税法进行，比如工资薪金项目员工的收入可以扣除1600元费用标准，还可以扣除养老保险，医疗保险，住房公积金等项目，诸如水电费类的项目，无论会计如何计算，一律不准扣除。（如果你一定要扣除，别让他们查处来，否则属于偷税）现在的知识更新太快了，一定要及时充电才能应付。祝你好运。

补充的基本上都正确但是关于个人所得税的问题不太正确，个人所得税不用提取（应该叫代收代支比较合适），在发放工资时直接代收没有必要提前单独计算出来。

其实其他应收，其他应付款都是往来科目，科目的名称没有什么意义，关键是看借贷方向，至于为什么放在其他应收款里，我才有三个原因：

1、教科书如是说

2、根据经验照葫芦画瓢

3、我认为这个最靠谱，一般代扣代缴的，如果不是一个月内的，大多数都是先计入其他应收款科目的借方，所以月底结账的时候，不用调节资产负债表。账面也比较好看，有查账的，不用向他解释。

寄往啦科目

水电费和个税都是代扣代缴跟所得税不搭界的，计提时借：管理费用-工资 贷：应付工资 付时借：应付工资 贷：其他应收款（如还没有代交是其他应付款） 贷：现金（银行存款）

代收的水电费与实际支出的差额，是要缴纳营业税的，税率5%（按服务业），每个月缴纳。同时，这部分差额要作为收入计征企业所得税，按季度预交，年底汇算清缴。 分录： 1、收取时 借：库存现金 贷：其他应付款 2、支出时： 借：其他应付款 贷：银行存款（或库存现金） 3、差额： 借：其他应付款 贷：主营业务收入 4、计算营业税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 5、缴纳营业税： 借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款

这个问题并不复杂， 一、是职工薪酬的计提与分配。 二、税费的代扣（收）代缴（交）。 1、月末计提分配工资 借：管理费用-工资 20000 贷：应付职工薪酬－工资 20000 2、交纳并分配电费（若水电费为1200元，职工400元） 借：管理费用-水电费 800 其他应收款-XX 400 贷：库存现金 1200 职工负担的水电费其实就是企业预支给职工的款项，如同职工借款一样。 一般来说应按照职工明细核算，如果人数较多也可直接在“其他应收款－应收职工水电费”统一核算，发放工资时最好将水电费明细公示。 3、实际发放工资时 借：应付职工薪酬－工资 20000 贷：应交税费-个人所得税 300 其他应收款-XX 400 库存现金 19300 个税是按收付实现制来征收的，只有发工资时才发生纳税义务，单位只是代扣代缴。至于水电费是单位代收代交的职工个人消费的费用，不在个税扣除项目中，不允许税前扣除。 4、交纳个税时 借：应交税费－个人所得税 300 贷：库存现金（或 银行存款）

根据个人所得税的相关规定，工资薪金的计税金额是“实际发放”的工资薪金，即员工实际收到的工资薪金，包括工资、福利等。 在你的这个例子中，员工需要先扣除水电费才能得到其实际收入，那么，计算个人所得税就按照实际发放的金额来计算，也就是按20000-400=19600元来计算，那么个人所得税就应该少于300元（暂按300元计算），分录应该是 7月计提 借：管理费用 20000，贷：应付工资 20000 8月支付 借：管理费用——水电费 1200，贷：银行存款 1200 借：应付工资——分摊水电费 400，贷：管理费用——水电费 400 借：其他应收款 300，贷：应交税金——代扣缴个税 300 借：应交税金——代扣缴个税 300，贷：银行存款 300 借：应付工资 300，贷：其他应收款 300 借：应付工资 19300，贷：银行存款 19300 你可以看出，基本的分录方法是一样的，但不同的时先后顺序，个人认为应该先扣除个人负担的水电费，再计算和扣除个税，最后才实际发放工资。 补充：代扣代缴的费用属于垫付费用，不是你公司的应付费用，所以记“其他应收款”