财务会计结算

200年 初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息，该债券在第五年兌付（不能提前兌付）本金及最后一期利息。编制有关会计分录。（实际利率经计算为6%）

借:持有至到期投资-成本 1100

贷:银行存款 961

持有至到期投资-利息调整 139

第一年:

借:应收利息 33

持有至到期投资-利息调整 24.66

贷:投资收益 57.66

借:银行存款 33

贷:应收利息 33

第2年:

借:应收利息 33

持有至到期投资-利息调整 26.14

贷:投资收益 59.14

985.66

借:银行存款 33

贷:应收利息 33

第3年:

借:应收利息 33

持有至到期投资-利息调整 27.71

贷:投资收益 60.71

1011.8

借:银行存款 33

贷:应收利息 33

第4年:

借:应收利息 33

持有至到期投资-利息调整 29.37

贷:投资收益 62.37

1039.51

借:银行存款 33

贷:应收利息 33

第5年:

借:应收利息 33

持有至到期投资-利息调整 31.12

贷:投资收益 64.12

借:银行存款 1133

贷:应收利息 33

持有至到期投资-成本 1100