持有至到期投资的会计处理?

持有至到期投资的会计处理?

（1）持有至到期投资的取得：
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（2）持有至到期投资的后续计量：
资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算。
（3）持有至到期投资的处置：
出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整（或借记）、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

持有至到期投资处理方法与贷款等金融资产处理方法不同 （票面利息是4%吧，您是不是写错了，至于题目中所计算的金额我就不去仔细算了，但是大概的计算原理如下） 1、购入时处理正确，持有至到期投资-成本等于账面价，账面价与实际付出款项之间的差额计入到持有至到期投资--利息调整 2、利息一次还本付息每期计提利息计入到持有至到期投资---应计利息，每期还息可直接计入到应收利息。此金额直接用票面价格*票面利率 持有至到期投资账面价值*实际利率计入到投资收益，与票面价格*票面利率的差额计入到持有至到期投资---利息调整 3.现金流量现值小于账面价值的金额计入到资产减值损失。待现金流现值大于账面价值时减值准备可以转回借：持有至到期投资--减值准备 贷：资产减值损失 注意：转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的账面价值 （不好意思，时间有限，不能仔细做分录，有什么问题可以互相交流）