甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。2013年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元（不考虑相关税费），销售

1.[单选题]甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。2013年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元（不考虑相关税费），销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额为( )万元。A.50 B.10 C.-35 D.-40ABCD

参考答案：C 参考解析：固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)2013年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5（万元）在2014年合并报表中的抵销分录为：借：未分配利润--年初50贷：固定资产--原价50借：固定资产--累计折旧5(50/5×6/12)贷：未分配利润--年初5借：递延所得税资产11.25贷：未分配利润--年初11.252014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10（万元）在2014年合并报表中的抵销分录为：借：固定资产--累计折旧10贷：管理费用10借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5所以，在编制2014年的合并报表时，应该调整“固定资产”项目的金额=-50+5+10=-35（万元）。

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