如何写好税收收入分析

如何写好税收收入分析

如何写好税收分析 全市计统工作会议发言提纲 一、什么是税收分析 税收分析: 是运用科学的理论和方法， 税收分析: 是运用科学的理论和方法，对 一定时期内税收与经济税源、税收政策、 一定时期内税收与经济税源、税收政策、税 收征管等相关影响因素及其相互关系进行分 评价，查找税收管理中存在的问题， 析、评价，查找税收管理中存在的问题，进 而提出完善税收政策、 而提出完善税收政策、加强税收征管的措施 建议的一项综合性管理活动。 建议的一项综合性管理活动。它是税收管理 的重要内容和环节， 的重要内容和环节，是促进税收科学化精细 化管理、充分发挥税收职能的重要手段。 化管理、充分发挥税收职能的重要手段。 （总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号 ） 总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号 简单地说， 简单地说，税收分析就是以丰富的税 收数据资料为了基础， 收数据资料为了基础，通过数据的挖掘与 整理， 整理，对税收工作和经济运行状况进行客 观的描述和评价， 观的描述和评价，并对未来发展形势进行 预测与推断，为领导决策提供决策支持。 预测与推断，为领导决策提供决策支持。 税收分析的简要分类： 税收分析的简要分类： 一般来讲, 一般来讲,税收分析是根据工作需要， 运用多种分析方法，从宏观和微观层面进 行常规分析和专题分析。 常规分析主要动态反映当期（月、季、年） 常规分析主要动态反映当期（月、季、年） 税收收入情况； 专题分析主要反映特定税收问题或现象。 专题分析主要反映特定税收问题或现象。 按税收分析的内容区分， 按税收分析的内容区分，税收分析大致 可划分为以下几类： 可划分为以下几类： 1、宏观分析 2、中观分析 3、微观分析 4、专题分析 5、税收收入情况分析 1、宏观分析：反映全国或地区税收总量 宏观分析： 与国民经济总量的关系， 与国民经济总量的关系，包括目前进行的 税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、 税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、 纳税能力估算等。 纳税能力估算等。 中观分析：反映某些行业、某些类型、 2、中观分析：反映某些行业、某些类型、 某些税种税收收入情况， 某些税种税收收入情况，如重点税源收入 情况分析、卷烟行业税收分析、 情况分析、卷烟行业税收分析、国有企业 所得税收入形势分析等。 所得税收入形势分析等。 微观分析： 3、微观分析：反映微观领域税收收入情 况，如某个企业或某个项目的税收收入情 基层征管部门开展的纳税评估等。 况、基层征管部门开展的纳税评估等。 4、专题分析：反映某个问题、某种现象 专题分析：反映某个问题、 或某项政策的详细情况， 或某项政策的详细情况，如非典影响税收 分析、金税工程对收入的影响、 分析、金税工程对收入的影响、减免税效 果分析等。 果分析等。税收收入分析： 5、税收收入分析：反映税收收入的动态 收入情况，通常指各地、 收入情况，通常指各地、各级税务机关都 在做的月度税收执行情况分析， 在做的月度税收执行情况分析，有的地区 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比较高的市 县已经可以做到即时掌握收入情况并进行 分析。 分析。 税收收入分析区别与其他分析形式的 三个主要特点： 三个主要特点 1、重要性 2、复杂性 3、普遍性 重要性 体现在由税收的基本职能所决定， 体现在由税收的基本职能所决定，税 务部门有职责对税收的多少、 务部门有职责对税收的多少、收入情况的 好坏、收入中存在的问题进行滚动的、 好坏、收入中存在的问题进行滚动的、不 间断的分析， 间断的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面宽面窄、深入不深入的问题， 是工作面宽面窄、深入不深入的问题，而 收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题， 收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题， 每一期数字出来后， 每一期数字出来后，不论上级或领导有没 有要求，本级税务机关特别是计统部门， 有要求，本级税务机关特别是计统部门， 必须要对收入情况进行客观深入的分析。 必须要对收入情况进行客观深入的分析。 复杂性 体现在两个方面： 体现在两个方面： 一是从内容上看， 一是从内容上看，每一次收入分析中都可能会包括宏 观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容，收入 观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容， 分析中的一个概括、一个结论、 分析中的一个概括、一个结论、一项建议往往要以其他形 式的翔实分析为前提和基础； 式的翔实分析为前提和基础； 二是从对象上看， 二是从对象上看，收入分析面对的是经常变化的收入 形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降， 形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降， 具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显， 具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显，可 以说收入分析没有固定的分析对象， 以说收入分析没有固定的分析对象，每次分析面临的都可 能是一个变化了的复杂的局面。 能是一个变化了的复杂的局面。 普遍性 体现在地域的广泛性和时间的经常性。 体现在地域的广泛性和时间的经常性。 全市各级县（市区） 全市各级县（市区）税务机关都要逐月对 税收收入情况进行分析， 税收收入情况进行分析，并要以书面形式 对上报告、对下通报， 对上报告、对下通报，这一特点是其他任 何一个分析方式都无法具备的。 何一个分析方式都无法具备的。 二、税收收入分析的目的和原则 (一)目的 1.准确判断收入形势 为领导决策服务。 准确判断收入形势， 1.准确判断收入形势，为领导决策服务。 2.深入分析税收增减变化原因 深入分析税收增减变化原因， 2.深入分析税收增减变化原因，准确预测 税收收入走势。 税收收入走势。 3.发现政策执行和税收征管工作中存在的 3.发现政策执行和税收征管工作中存在的 问题，提出切实可行的意见和建议。 问题，提出切实可行的意见和建议。 4.反馈经济运行情况 发挥税收监督职能。 反馈经济运行情况， 4.反馈经济运行情况，发挥税收监督职能。 县税务机关税收分析工作的主要职责 包括贯彻上级税收分析工作要求， 包括贯彻上级税收分析工作要求，开展本 地区经济税源分析调查， 地区经济税源分析调查，做好税收日常分 析和专题分析， 析和专题分析，特别是做好本地区重点税 源企业的税收微观分析， 源企业的税收微观分析，并做好税收分析 的上报和信息反馈工作， 的上报和信息反馈工作，为上级领导决策 和加强税源管理提供可靠依据。 和加强税源管理提供可靠依据。 （二）原则 1、客观公正 、 2、系统规范 、 3、高效简洁 、 4、定性与定量相结合 、 三、税收收入分析的基本内容和步骤 （一）基本内容 1、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 2、分析税收增减变化的主要原因，对经济、政 、分析税收增减变化的主要原因，对经济、 征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 策、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 3、发现组织收入工作中存在的问题，提出合理 、发现组织收入工作中存在的问题， 的意见和建议。 的意见和建议。 4、预测收入变化趋势，指导税收与经济的协调 、预测收入变化趋势， 增长和税收任务的圆满完成。 增长和税收任务的圆满完成。 5、反映税收政策执行情况，对影响收入的重大 、反映税收政策执行情况， 问题深入研究，防患于未然。 问题深入研究，防患于未然。 归纳为四个方面： 归纳为四个方面： 1.税收入库情况是否正常 1.税收入库情况是否正常 2.应征税收增长与经济是否协调 2.应征税收增长与经济是否协调 3.税收政策是否及时落实 3.税收政策是否及时落实 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步骤 1.占有资料，并不断扩大信息量。 1.占有资料，并不断扩大信息量。 占有资料 2.运用各种方法对信息进行筛选整理， 2.运用各种方法对信息进行筛选整理，加工出需 运用各种方法对信息进行筛选整理 要的各种分析表式。 要的各种分析表式。 3.提炼 归纳、总结有价值的信息， 提炼、 3.提炼、归纳、总结有价值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.对初步思路进行相关分析 去伪存真， 对初步思路进行相关分析， 4.对初步思路进行相关分析，去伪存真，对要说 明的问题要寻找足够的论证加以印证。 明的问题要寻找足够的论证加以印证。 5.撰写分析报告 撰写分析报告。 5.撰写分析报告。 就税收分析而言， 就税收分析而言，最重要的就是要彻 底消除传统的以计划完成情况为分析起点 和终点的做法，将收入分析的重点切实转 和终点的做法， 移到收入情况是否正常、 移到收入情况是否正常、收入增长与经济 发展是否协调、 发展是否协调、收入过程是否符合组织收 入原则要求上来， 入原则要求上来，深刻揭示税收增减变化 的内在原因，准确描述收入发展变化趋势， 的内在原因，准确描述收入发展变化趋势， 提出切合实际的意见和建议，积极推动组 提出切合实际的意见和建议， 织收入工作和整体税收工作的顺利发展。 织收入工作和整体税收工作的顺利发展。 (三)税收分析的方法包括： 税收分析的方法包括： 1.对比分析法 规模、结构、增减、进度、 对比分析法（ 1.对比分析法（规模、结构、增减、进度、关联 税种 ） 2.因素分析法 经济、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（经济、政策、征管、其它因素 ） 3.数理统计分析法 3.数理统计分析法 (一元或多元统计分析 ; 按 照时间序列进行分析， 照时间序列进行分析，研究税收现 象在不同时间上的发展水平动态分 析等) 析等) 对比分析法 通过各项税收指标之间或者税收与经济 指标之间的对比来描述税收形势、揭示收 入中存在的问题。税收数据的对比分析通 常包括规模、结构、增减、进度、关联税 种等方面的对比分析，税收与经济的对比 分析主要采用税负和弹性两种方法。 分析主要采用税负和弹性两种方法。 因素分析法 从经济、政策、征管以及特殊因素等 经济、政策、征管以及特殊因素等 方面对税收、税源进行分析。其中，经济 因素包括经济规模、产业结构、企业效益 以及产品价格等变化情况；政策因素主要 是指税收政策调整对税收、税源的影响； 征管因素主要包括加强税源管理和各税种 管理、清理欠税、查补税款等对税收收入 的影响；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、减收因素。 数理统计分析法 运用一元或多元统计分析、 运用一元或多元统计分析、时间序列 分析等数理统计理论和方法 数理统计理论和方法， 分析等数理统计理论和方法，借助先进统 计分析工具，利用历史数据，建立税收分 析预测模型，对税收与相关影响因素的相 关关系进行量化分析。 四、当前税收分析工作中存在的主要问题 1、个别单位只是为了应付工作、凑篇幅，写 、个别单位只是为了应付工作、 出的分析 出的分析没有参考价值。 分析没有参考价值。 2、税收分析人员不能合理使用数字材料，只 、税收分析 分析人员不能合理使用数字材料，只 是数字间的叠列，数字间的对比。 3、信息不灵通，反馈滞后，利用率偏低。 4、综合性分析和多方案预测少。税收分析人 、综合性分析 分析和多方案预测少。税收分析 分析人 员缺少掌握本地区经济情况的本领，仅能对个别 税种、个别行业发生的情况进行简要分析 税种、个别行业发生的情况进行简要分析，没有 分析，没有 综合性分析 综合性分析和对当时经济形势进行多方案的分析 分析和对当时经济形势进行多方案的分析 预测少。 5、人员流动、新人员多，熟悉工作需要一个 过程。 五、写作税收分析应注意的事项 1. 要有快速的时效性。时过境迁，就会贬值，甚至 失去参考价值。 2、要有高度的准确性。首先是要做到数字准确、 情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析 情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析的项 分析的项 目和内容有深刻的认识和了解。尤其要特别注意税收工 作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分 作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分 析发生问题的原因及应对措施。 3、要有很强的针对性。注意密切联系实际，抓住经 济税源运行和税务工作中出现的“重点” 济税源运行和税务工作中出现的“重点”、“热点”、 热点” “焦点”和“疑点”进行综合分析，并有针对性的提出 焦点” 疑点”进行综合分析 分析，并有针对性的提出 建议。 4、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析；既能 、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析 分析；既能 提出问题，又有解决问题的措施和办法。

近年来，我国税收收入持续实现高速增长。由于我国财政收入的９０％来自于税收，税收收入的高速增长提高了财政收入占ｇｄｐ的比重，使之由１９９５年的１０．７％上升到２００１年的１７％，增强了国家的可支配财力，强化了政府的宏观调控能力。但我们在欣喜的同时，不免会引发进一步的思考：税收收入如此大幅度的增加，是否会增加企业的税负；是否与我国近年来实施的积极财政政策相悖；当前是否需要大规模地进行减税。笔者认为要深入思考这些问题，就需要探究税收高速增长的原因，分析税收政策与积极财政政策的关系，并进一步考察我国当前是否存在减税的条件。 思考之一：税收收入高速增长是否加重了企业的负担 近几年税收实现高速增长主要有以下三方面的原因：一是经济因素。国民经济持续、快速、健康发展，企业经济效益进一步改善，城镇居民收入持续增长，为税收增长奠定了坚实的税源基础。初步测算，２００１年由于经济效益提高直接增加的税收为１２００多亿元，约占增收额的５０％。二是政策性因素。近两年来，由于外商投资企业大部分过渡性减免优惠，以及１９９４年税改时遗留的期初存货税款抵扣，陆续到期使税收收入进一步增加。另外费改税等政策性因素也使税收收入有所增加。初步测算，２００１年由于政策性因素增收约为７００亿元，占总增收额的３０％。三是管理性因素。由于金税工程投入运行，以及新《税收征管法》的颁布实施，使税收征管进一步加强。据测算，２００１年由于税务系统加强征管增收５００亿元左右，约占总增收额的２０％。由此可以看出，在税制、税种、税率基本不变的情况下，近年来实现的税收高增长是正常的和健康的。 从税收负担来看，近几年我国的税收负担的确有了进一步的提高，由１９９４年的１０％提高到２００１年的１５．８％，但与发达国家平均３０％的水平相比，仍是偏低的。可是整个政府收入占ｇｄｐ的比重并不低，以２０００年为例，如果将税收收入以外的预算内收入和预算外收入计入的话，政府收入占ｇｄｐ的比重为２９．４％，如果再加上制度外收入，整个政府收入占ｇｄｐ的比重将达到３４．４％。不可否认，企业感觉税负并不轻，但这并不是因为税收负担过重，而是税外负担偏重。统计数据表明，国家税务总局监管的特大型企业，２０００年的实际税收负担为５．６％，２００１年为５．５％，可以看出，大型企业的税收负担很稳定。税收收入的高速增长并没有加重企业的负担。 思考之二：税收收入的高速增长是否有悖于积极财政政策的实施 自１９９８年以来，我国已连续四年实施积极财政政策。一般来说，扩张性财政政策包括扩大支出与减税两个方面，而我国的税收收入在实施积极财政政策这几年却实现了较为快速的增长，这是不是有悖于积极财政政策的实施？笔者认为应该结合我国的实际去思考一问题。 首先，税收政策在积极财政政策的实施中并不是无所作为的。我国在实施积极财政政策来保证国民经济健康稳定发展的同时，也采取了一些减税措施：如停征固定资产投资方向调节税，此项措施相当于每年减税２００亿元；对符合国家产业政策的企业技术改造项目购置的国产设备准许按４０％抵免企业所得税；提高出口退税率；降低了房地产二级市场的税率；通过实行税收优惠政策支持高科技产业、西部大开发和农业基础设施建设等。税收收入的高速增长并不是因为征收了过头税，很大程度上得益于积极财政政策的实施所带来的经济稳定发展。 其次，税收收入的增长支持了国债投资支出政策，保证了积极财政政策的实施。自１９９８年以来，我国实行了以增发国债为主的积极财政政策，四年来，共发行长期建设国债５１００亿元，税收的高速增长使国债的偿本付息有了进一步的保证。同时税收收入的高速增长，保证了我国有充足的财力进行宏观调控，诸如通过调整收入分配政策，提高公务员和国有事业单位职工的工资水平；通过完善社会保障制度，提高低收入阶层“三条保障线”的支出水平等。 思考之三：税收收入高速增长下减税的可能性有多大 目前世界上形成了新一轮的减税浪潮，２０００年以来，美国、加拿大、德国、法国等许多国家都推出了大规模的减税计划。面对税收收入高速增长的形势，有人主张我国也应进行大规模的减税以刺激经济的发展。笔者认为我国当前尚不具备大规模减税的基础和条件，主要是基于以下几方面的考虑： 一是我国财政收入占国民生产总值的比重还不高。即使税收收入实现了高速增长，财政收入占ｇｄｐ的比重也仅为１７％，远远低于发达国家和其他国家的水平。目前国家进行宏观调控需要大量的资金，由于连续几年实施积极财政政策发行了大量国债，需要由税收来逐步偿还。况且目前将证券交易中的印花税税率调低到０．２％，关税税率将有所下降，增值税、进口税增幅也会有所回落，２００２年税收收入的进一步增长受到一定的限制，如果目前实行大规模的减税，财政一时是难以承受的。 二是我国的财政收入分配体制尚不规范。如果实行全面减税后，一些地方部门把减了的税作为收费又拿走，纳税人的负担依然没有减轻，减税政策效果会大打折扣。因而如果不能从根本上规范政企关系，治理乱收费，减税的结果也只能是“按下葫芦起来瓢”。 三是我国的税制结构以间接税为主，减税的效果不明显。目前增值税、消费税、营业税三税占税收收入的比重高达６５％以上，减税并不能直接给纳税人带来效益，而且还有可能下拉物价，对当前的经济增长不利。 从短期看，考虑到我国的国情，我们尚不能像其他国家那样实行大规模的减税。从中长期看，由于我国已经加入ｗｔｏ，对税制结构的调整是必然的。我国将本着统一税法、规范税制、适度优惠、合理调整的原则，逐步建立符合社会主义市场经济要求和ｗｔｏ原则的税制体系，其中对税负结构也要做适当的调整，在保证政府财政收入稳定增长和实现宏观调控目标的前提下，实行有增有减的税收政策。