举出一例违犯税法的例子(简短的
- 提问者网友:凉末
- 2021-05-05 10:54
- 五星知识达人网友:执傲
- 2021-05-05 12:16
(1)从农民手中收购玉米,收购凭证注明买价5万元,玉米已验收入库。
(2)从粮店购进高梁,专用发票注明价款20万元,税款2.6万元,高梁已验收入库。
(3)从某厂购进一台设备,专用发票注明价款3万元,税款0.51万元
(4)本月销售粮食白酒取得销售额100万元(不含税,另粮食白酒消费税率为25%)
该酒厂10月份申报纳12.24万元增值税及3.06万元的消费税,税务机关核查认定该酒厂10月份申报缴纳税款不实。
根据税法的规定计算该酒厂应纳的增值税额和消费税额并说明理由。
解答:
1、进项税额抵扣问题:
①免税农业产品允许按收购凭证注明的买价的10%计算进项税额,并从销项税额中抵扣。可抵扣数额为:5 * 10% = 0.5 (万元)。
②取得专用发票并已将货物验收入库,其进项税额允许抵扣。抵扣数额为2.6万元。
③购进固定资产的进项税额不允许抵扣。
2、应缴纳税额
④应纳增值税额 = 100 * 17% - (5*10% + 2.6)= 13.9 (万元)
⑤应纳消费税额 = 100 * 25% = 25 (万元)
二、某内资企业1998年度取得收入6000万元,其它业务收入2000万元,发生各项成本费用支出6300万元,尚有未弥补完的1992年度发生的亏损12万元。企业当年申报纳税情况如下:
应纳所得税额= (6000+2000-6300-12)* 33% = 557. 04(万元)
税务机关核查发现该企业在成本费用中列支了以下几项支出:
(1)工资总额130万元(该企业职工总数100人,计税工资标准每月人均800元)
(2)按工资总额提取的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费共计22.75万元
(3)直接赞助“城市运动会”50万元
根据相关法律指出企业纳税的错误之处,并计算企业应补交的企业所得税额。
解答:
1、应纳税所得额:
①超过亏损弥补期限的亏损不能税前弥补,所以12万元的亏损额不能从销售收入中扣减。
②超出计税工资标准的工资不允许扣除。
允许扣除的工资总额 = 800(元) * 12(月) * 100 (人) = 96万元
超标准扣除的工资总额 = 130 – 96 = 34 (万元)
③超出标准的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费(以下简称“三费”)不允许扣除。
允许扣除的职工福利费=96 * 14% = 13.44 (万元)
允许扣除的职工教育经费=96 * 1.5% = 1.44 (万元)
允许扣除的职工工会经费=96 * 2% = 1.92 (万元)
超标准扣除的“三费”= 22.75 – (13.44+1.44+1.92) = 5.95 (万元)
④ 非广告性质的赞助支出50万元不允许扣除。
2、企业应补缴所得税额 = (12+34+5.95 +50) * 33% = 33.6435 (万元)
三、演员王某8月份领取工资收入1300元,某次演出取得收入40000元,另取得借给某演出公司的借款利息收入5000元。上述所得除工资已由单位扣缴税额外,其余均未申报纳税。
(1)根据个人所得税法及税收征收管理法有关规定,计算王某应补缴个人所得税额。
(2)王某不申报纳税的行为是否构成犯罪,为什么?
解答:
1、劳务报酬应纳所得税:
①一次取得劳务报酬超过4000元的,扣除20%费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额= 4000 * (1-20%) = 3200(元)
②劳务报酬一次应纳税所得额超过2万元未超过5万元的,加征5成。
应纳所得税额=20000 * 20% + (32000 - 20000)* 20%+[(32000 - 20000)* 20%]* 50%
= 7600 (元)
2、借款利息收入不做任何扣除,适用20% 税率计税。
应纳所得税额 = 5000 * 20% = 1000(元)
3、应补缴个人所得税额 = 7600 + 1000 = 8600 (元)
4、税收征管法规定:偷税数额不满1万元的属于偷税行为,王某偷税数额8600元,未满1万元,属于偷税行为,不构成犯罪。