甲企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后

1.[单选题]甲企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2011年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2012年1月开始摊销，2012年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（　　）。A.企业2012年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理 B.企业2012年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理 C.企业2012年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 D.企业2012年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元ABCD

参考答案：B 参考解析：2012年的应纳税所得额＝2000－(350×50%)÷5＝1965(万元)，应交所得税＝1965×25%＝491.25(万元)。该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，不需要确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需转回递延所得税。

感谢回答，我学习了